• Бесплатная Консультация Юриста:
    +7 (499) 455-10-73
    Москва и МО
    +7 (812) 309-18-97
    Петербург и ЛО
  • Что такое товарный кредит

    Евгений Маляр
    28 мая 2018
    5
    0
    1419
    # Кредиты для бизнеса Что такое товарный кредит

    Так как сделка выгодна продавцу (он сбывает свой товар), процентная ставка товарного кредита обычно ниже, чем у банковского.

    Навигация по статье
    • Что такое товарный кредит и его особенности
    • Виды товарного кредита
    • Отличия товарного и коммерческого кредитов
    • Какой кредит лучше товарный или коммерческий?
    • Как совместить товарное и коммерческое кредитование
    • Лимит товарного кредита и его калькуляция
    • Как рассчитать предельный объем и срок товарного кредита?
    • Бухгалтерский учет и налогообложение товарного кредита
    • Бухучет кредитора
    • Проводки в бухучете дебитора
    • Заключение

    Под товарным кредитом на бытовом уровне понимается продажа с отсрочкой платежа. В отношениях между юр. лицами этот термин приобретает более широкий смысл, который будет раскрыт в предлагаемой вниманию статье.

    Любой распространенный способ экономического взаимодействия характеризуется взаимной заинтересованностью сторон. Товарный кредит не составляет исключения: он нужен и продавцу, и покупателю. Разумеется, организации, предлагающие на рынке свой товар, предпочитают немедленный расчет по факту поставки или предоплату. Однако в реальных условиях следование этому принципу чаще всего ведет к уменьшению объемов сбыта.

    Что такое товарный кредит и его особенности

    Товарный кредит — это кредит в натуральной (вещественной) форме на условиях срочности с погашением деньгами.

    Взаимная заинтересованность сторон в нем обусловлена следующими факторами:

    • покупатель получает возможность извлекать прибыль, реализуя неоплаченный или частично оплаченный товар, экономя оборотные средства;
    • продавец расширяет рынок сбыта, увеличивает обороты, и за счет этого наращивает свою прибыль.

    Существует мнение, что товарное кредитование чаще всего используется небольшими предприятиями, испытывающими дефицит оборотных средств. Это не всегда так.

    Бумажник

    Примерами могут служить мощные сети ритейла (розничной торговли). Они обладают огромными возможностями сбыта любого товара, а потому диктуют свои условия поставщикам. В среде специалистов по маркетингу часто применяется сленговое слово «проходняк», означающее большое количество посетителей и высокий уровень покупательной активности. Это тоже актив, и эксплуатируется он с целью повышения эффективности использования оборотных средств.

    Незаменим товарный кредит в деле развития дилерской сети. Он создает продукту конкурентные преимущества и делает его доступным, расширяя географию сбыта. Таким образом, можно констатировать, что дилерство — инструмент торгового кредита.

    Как вид заимствования, товарный кредит обладает следующими характерными особенностями:

    • Безвозмездность. Товар может быть предоставлен без условия выплаты дополнительных процентов за пользование заемными средствами.
    • Ограниченность размером свободных средств, которыми располагает кредитор.
    • Многовариантность субъектов. Сторонами соглашения о товарном кредитовании могут быть любые лица – юридические и физические. В этом проявляется различие с кредитом банковским – выдавать его может только финансовое учреждение, у которого есть лицензия.

    Виды товарного кредита

    По признаку разнообразных условий договора, товарный займ может принимать различные формы, для удобства сведенные в таблицу.

    Вид товарного займа Краткая характеристика
    Отсрочка В договоре указывается период, в течение которого кредитуемое лицо обязуется погасить задолженность за поставленный товар. На практике отсрочка – наиболее распространенная разновидность коммерческого кредита.
    Открытый счет Этот вид иногда определяют выражением «до следующей поставки». Применяется при систематическом сотрудничестве. Возможны варианты ограничения предельной суммы задолженности или времени расчета.
    Консигнация Фактически это выдача товара на реализацию. Стороны производят расчеты и возобновляют взаимоотношения после того, как партия или предмет проданы. Консигнация практически не применима к скоропортящимся товарам
    Вексель Безусловное письменное обязательство уплатить определенную сумму до указанной в ценной бумаге даты – эффективный инструмент востребования долга.
    Смешанный Предусматривает комбинацию вышеуказанных видов.

    Общим правилом для всех разновидностей товарного кредита является взаимное доверие сторон. Риски злоупотреблений присутствуют всегда: продавец теоретически может поставить некачественный товар, а покупатель рассчитаться несвоевременно или вообще отказать в оплате, мотивируя это какими-то причинами.

    Отличия товарного и коммерческого кредитов

    Для наглядности представлена таблица сравнения коммерческого и товарного кредита:
     

    Критерий сравнения Товарный кредит Коммерческий кредит
    Документальное оформление Отдельный договор Отдельное условие договора купли-продажи, прописанное в графе «Условия расчета»
    Кредитор Физические и юридические лица Финансово-кредитные учреждения, юридическое лицо
    Форма погашения Сумма, соответствующая стоимости переданного товара Предметы в физической форме
    Платность услуги Возмездный или безвозмездный Всегда платный

    Различие проявляется также в содержании договора, на основании которого происходит взаимодействие хозяйствующих субъектов. При коммерческом кредите существенными условиями считаются:

    • цена заимствованного товара;
    • срок погашения задолженности;
    • график платежей и их суммы.

    Эти же условия применительно к договору товарного кредита существенными не считаются. Они носят рекомендательный характер.

    Деньги

    Какой кредит лучше: товарный или коммерческий?

    На этот вопрос однозначного ответа нет, о чем свидетельствует практика использования обоих видов кредитования и даже их совмещение в пределах одного заимствования (или их серии). Всё зависит от отношений между сторонами, характером предмета договора и других факторов.

    Пример товарного кредита, при котором практически все возможные риски и издержки, несет продавец товара, касается поставок продукции крупным сетям супермаркетов. Если часть поставки продана не будет в течение срока годности, ее чаще всего просто вернут поставщику или утилизируют по акту. Торгующая в розницу организация будет настаивать именно на такой форме сотрудничества, как консигнация.

    Вместе с тем, продавец будет защищать свои интересы, обосновывая другие условия (отсрочка, вексель и пр.) уникальными свойствами продукта или его высокой ликвидностью. В конечном счете стороны, возможно, придут к обоюдно приемлемому соглашению.

    Как совместить товарное и коммерческое кредитование

    Коммерческий кредит может принимать латентную (скрытую) форму, когда поставщик предлагает покупателю выбор между несколькими вариантами цены (по предоплате самая низкая, с отсрочкой – в зависимости от периода погашения задолженности). Таким образом, в стоимость продукта включается плата за пользование заемными средствами. Этот прием дает возможность называть в некоторых источниках товарный займ всего лишь разновидностью коммерческого кредита.

    На практике эти виды заимствования чаще всего применяются совместно, в формах:

    • частичной предоплаты или погашения процента стоимости товара по факту поставки;
    • отсрочки оплаты товара по повышенной цене.

    Кредитки

    Обе эти «гибридные» разновидности предусматривают обязательное заключение договора купли-продажи и дополняющего его договора товарного кредита. При этом в первом соглашении указываются существенные условия (цена товара, срок погашения задолженности, график платежей и их суммы).

    Важно, чтобы основные данные в этих двух договорах совпадали. В противном случае любые разночтения при арбитражных разбирательствах будут трактоваться в пользу ответчика или оба документа вообще будет признаны недействительными.

    Следует также учитывать, что четкого юридического определения товарного кредита в российском законодательстве нет. Он рассматривается как обычное заимствование, при котором:

    • продавец одновременно выступает кредитором, а покупатель – дебитором;
    • в момент передачи товара покупатель становится его собственником, как это всегда бывает при заключении договора купли-продажи;
    • если отсрочка или рассрочка предоставляется на возмездной основе, размер вознаграждения указывается в договоре.

    Лимит товарного кредита и его калькуляция

    Очевидно, что товарное кредитование может производиться в ограниченных объемах. При этом для каждого покупателя продавец может устанавливать индивидуальные пределы по сумме и сроку заимствования.

    Лимит товарного кредитования представляет собой максимальное количество продукта, выраженное в деньгах, которое можно с минимальными рисками поставить покупателю с отсрочкой платежа.

    Расчет лимита предполагает вычисление оптимального (целесообразного) товарно-кредитного потока. Главным исходным оценочным параметром в данном случае является условная платежеспособность покупателя, то есть его возможность погашать возникающие при поставках задолженности.

    При этом следует учитывать системное противоречие, существующее между подразделениями крупных оптовых компаний:

    • отдел продаж заинтересован в увеличении суммы реализации, так как от нее зависит формальное выполнение (перевыполнение) плана и получение премии;
    • финансовый отдел и бухгалтерия стремятся к уменьшению «дебиторки», то есть задолженности перед предприятием.

    расчеты, калькулятор

    Каждое из подразделений преследует свои цели, однако слепое следование руководителя их рекомендациям может повлечь нежелательные последствия.  Послушает директор финансистов – упадут продажи. Внемлит сбытовикам – фирма «утонет» в задолженностях, иногда безнадежных.

    Эта проблема указывает на необходимость объективного расчета кредитного лимита для каждого контрагента. Дело это трудоемкое. Многие современные фирмы даже вводят в штатное расписание такую должность, как кредитный менеджер, которому поручается оценка платежеспособности контрагента. В других случаях предприятия прибегают к услугам сторонних организаций на основе аутсорсинга.

    Как рассчитать предельный объем и срок товарного кредита?

    Чаще всего при оценке платежеспособности контрагента практикуется сочетание формальных и неформальных методов.

    К неформальным видам информации относятся сведения, полученные от деловых партнеров, кредиторов, клиентов, сотрудников (инсайдеров) и прочих лиц, так или иначе посвященных в реалии функционирования интересующей фирмы. Бывает, что узнать что-то полезное так же трудно, как военный секрет иностранного государства, но чаще всего о необязательности вероятного покупателя (если она имеет место) говорят многие, кто имел с ним дело. Такую тайну трудно сохранить, как и рассчитывать на какое-то исключительное отношение к своему предприятию.

    Следует помнить, что получение неформальных сведений о возможном контрагенте должно производиться с соблюдением требований действующего законодательства.

    Формальная оценка финансового положения компании, претендующей на создание кредитных отношений, базируется на объективных данных из следующих источников:

    • Учредительные документы. Иногда лишь фамилия одного из владельцев говорит больше всех цифр.
    • Текущие финансово-хозяйственные и налоговые отчеты компании.
    • Результаты проверки лиц, подписывающих договор на предмет возможной фиктивности их полномочий.
    • Бухгалтерская отчетность и баланс вероятного дебитора. По ней можно достоверно рассчитать важнейшие показатели (рентабельность, размер прибыли, ликвидность активов, их оборачиваемость).

    Калькуляция

    Если же опыт работы с данным дебитором уже есть, то задача оценки его платежеспособности существенно упрощается. Статистика просроченных платежей по ранее выданным товарным кредитам, динамика роста (падения) сбыта и прочие данные создают достоверный «портрет» клиента, выраженный аналитической справкой.

    Лимит товарного кредита рассчитывается по формуле:

    Где:
    ЛТК – лимит товарного кредита, руб.;
    ОР – объем реализации, руб.;
    КМ – коэффициент маржи;
    То – число дней отсрочки;
    Тп – число дней просрочки платежей.

    Пример расчета лимита товарного кредита

    Исходные данные:

    • За второй квартал магазин «Незабудка» продал товара, полученного от ООО «Гиацинт» на условиях товарного кредита на сумму 1 530 288 руб.
    • Кредит предоставлялся с отсрочкой платежа на 10 банковских дней.
    • В течение квартала суммарная просрочка платежей составила 3 банковских дня.
    • «Гиацинт» включил в условия договора маржинальный коэффициент 1,02 (за каждый день отсрочки добавляется 2% цены товара).

    После подстановки исходных данных получается следующий результат:

    Это означает, что предоставление товарного кредита на полученную сумму должно обеспечить беспроблемную и своевременную возвратность заимствованных «Незабудкой» средств.

    Максимальный срок предоставления товарного кредита определяется неравенством:

    Где:
    ОДЗ – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
    ВВ – валовая выручка, полученная от анализируемого клиента;
    ДЗ – средняя за анализируемый период дебиторская задолженность анализируемого клиента;
    ОКЗ – оборачиваемость кредиторской задолженности фирмы кредитора.

    Максимальный срок предоставления кредита можно рассчитать как соотношение среднего периода погашения дебиторской задолженности (ППД) к длительности анализируемого периода (N):

    Иными словами, если оборачиваемость одалживаемых (например, в банке) предприятием денег окажется меньшей, чем оборачиваемость выдаваемых им товарных кредитов, такая ситуация рано или поздно приведет к дефициту оборотных средств.

    Показатели оборачиваемости получаемых и выдаваемых кредитов следует сверять в каждом конкретном случае.

    Также рассчитать размер процентов поможет кредитный калькулятор:

    Калькулятор

    Бухгалтерский учет и налогообложение товарного кредита

    Налогообложение прибыли при товарном кредите осуществляется в общем порядке на сумму разницы валовых доходов и расходов.

    В отношении НДС особенности обусловлены переходом права собственности покупателю на переданный товар в момент отгрузки (подписания счета-фактуры). Кредитование в данном случае равнозначно реализации (статья 39 Налогового кодекса РФ, пункт 1).

    Одновременно с начислением НДС возникает право вычета «входной» суммы этого же налога.

    Если заимствование возмездное, у кредитора в базу обложения НДС входят также начисленные проценты за пользование товарным кредитом, рассчитанные по действующей ставке рефинансирования (она вычитается).

    Бухучет кредитора

    Проводки Описание операции
    Дт Кт
    76 41 Передача товара
    76 68 Начисление НДС по счет-фактуре
    58 76 Отражение суммы товарного кредита
    76 91 Начисление процентов в натуральной форме
    41 76 Получение процентов в натуральной форме
    91 68 Начисление НДС с разницы между установленными процентами и ставкой рефинансирования
    41 76 Возврат кредита в натуральной форме
    19 76 Учет НДС на возвращенный товар по счет-фактуре дебитора
    76 58 Отражение возврата товара
    68 19 Принятие НДС к вычету

    Проводки в бухучете дебитора

    Проводки Описание операции
    Дт Кт
    41 66 Принятие товарного кредита
    19 66 Учет НДС по счет-фактуре кредитора
    91 66 Начисление процентов в натуральной форме по учетной цене товара
    91 66 Доначисление расхода на разницу учетной стоимости и фактических затрат на уплату процентов
    91 66 Начисление НДС на дополнительные расходы
    66 41 Уплата процентов
    66 68 Начисление НДС на проценты
    66 41 Возврат займа
    66 68 Начисление НДС на договорную цену возвращенного товара
    68 19 Принятие НДС к вычету
    91 66 Отражение в операционных расходах разницы цен (приобретения и получения)

    Заключение

    Товарный кредит является разновидностью коммерческого заимствования, допускающей безвозмездность услуги предоставления средств. Существуют различные формы товарного кредитования.

    Согласно Налоговому кодексу РФ товарный кредит равноценен реализации.


    Нет комментариев
    Добавить комментарий

    Вам понравится
    Рекомендуем
    Альфа-Банк

    Кредит от 10,99% годовых, до 3 млн руб. сроком до 5 лет

    Банк Восточный

    Кредит от 11,5% годовых, до 15 млн руб. сроком до 10 лет

    Ренессанс Кредит

    Кредит от 11,3% годовых, до 700 тыс. руб. сроком до 5 лет

    Тинькофф Банк

    Кредит от 12% годовых, до 1 млн руб. за 5 минут

    Home Credit Bank

    Кредит от 12,5% годовых, до 1 млн руб. сроком до 7 лет

    ОТП Банк

    Кредит от 11,5% годовых, до 1 млн руб. сроком до 5 лет

    Кредитный рейтинг

    Быстрый способ проверить вероятность получения кредита

    Совкомбанк

    Выгодный кредит до 30 млн руб. под залог недвидимости

    Наши друзья
    Европлан

    Выгодный лизинг для ИП и юридических лиц

    подробнее
    Кредитный доктор

    Простой способ улучшить свою кредитную историю

    подробнее
    Кредит под залог с любой кредитной историей 97% вероятность одобрения заявки на кредит Гарантированный овердрафт при открытии расчетного счета Рассрочка до 300000 рублей под 0% годовых
    Подпишитесь на наши новости сейчас!