Как рассчитать рентабельность затрат: расчёт коэффициента по формуле

Эффективность любого предприятия определяется соотношением результата с израсходованными на его достижения ресурсами. Каждая фирма в ходе своей хозяйственной деятельности вынуждена тратить деньги. Если прибыль превосходит издержки, то можно говорить о положительной рентабельности. Речь в статье пойдёт об одном из методов оценки успешности функционирования коммерческой структуры – показателе ROCS. Его называют коэффициентом рентабельности издержек или затрат.

Что такое рентабельность затрат ROCS и для чего её определять

Рентабельность затрат показывает доход, принесённый каждой израсходованной денежной единицей (в России – рублём).

Экономисты определяют издержки как сумму декапитализированных расходов, то есть средств, утративших свойства оборотного капитала.

Эти деньги ушли из предприятия и перестали быть частью его активов. Взамен фирма получила нечто (имущество, услуги или другой продукт), в той или иной степени способствующее получению дохода. ROCS – это числовое выражение полезности суммы приобретений.

К декапитализированным средствам относятся все денежные ресурсы, с которыми рассталось предприятие в ходе своей деятельности за отчётный период. При этом, некоторые из статей расходов, по правилам бухгалтерского учёта, не относятся к продуктивным, то есть направленным на генерацию прибыли.

В своём большинстве показатели рентабельности представляют собой средство оценки эффективности целевого использования средств. Иными словами, если какие-то комплектующие приобретались для сборки конкретного вида продукции, то именно принесённый её продажей доход и рассчитывается.

Рентабельность затрат тоже носит в большинстве случаев аналитический характер, но в более обобщающем виде. Он используется давно, и может принимать другие формы и названия, такие как:

• Затратоотдача – то есть процент прибыли от каждого истраченного рубля.
• Затратоёмкость – величина, обратная затратоотдаче. Показывает уровень издержек, в результате которых извлечена прибыль, размером в один рубль.

Формула расчета

В обобщённом виде валовая рентабельность затрат ROCS рассчитывается как отношение чистой прибыли к совокупным декапитализированным расходам, под которыми понимаются средства, уже вычтенные из баланса и занесённые в отчет о прибылях и убытках:

ROCS = GP / DC

Где:
ROCS – Рентабельность затрат (Return On Cost Of Sales);
GP – Валовая прибыль (Gross Profit);
DC – Декапитализированные расходы (Decapitalisation Costs).

В связи с тем, что методы определения показателя могут быть различными, чаще всего применяются три формулы, характеризующие следующие каналы оценки:

По окупаемости себестоимости продукции:

ROCS = GP / CS

Где:
ROCS – Рентабельность затрат;
GP – Валовая прибыль;
CS – Себестоимость продаж.

По эффективности продаж:

ROCS = GP / (CS + CCC + MC)

Где:
ROCS – Рентабельность затрат;
GP – Валовая прибыль;
CS – Себестоимость продаж;
ССС – Текущие коммерческие издержки;
МС – Расходы на управление предприятием.

По окупаемости совокупных издержек:

ROCS = GP / (CS + MC + IL + OE)

Где:
ROCS – Рентабельность затрат;
GP – Валовая прибыль;
CS – Себестоимость продаж;
МС – Расходы на управление предприятием;
IL – Проценты за пользование кредитами;
OE – Прочие статьи текущих затрат.

Источники информации

Закономерен вопрос о том, откуда брать цифры, необходимые для расчёта рентабельности затрат. Все они содержатся в бухгалтерской документации: балансе и отчёте о финансовых результатах (форме 2). Для удобства, источники цифр, характеризующих рентабельность затрат предприятия, сведены в таблицу:

Обозначение в формулах	Наименование показателей	По отчету о финансовых результатах (форма 2)	По балансу
GP	Валовая прибыль	Стр. 2100	Стр. 140
CS	Себестоимость продаж	Стр. 2120	Стр.020+Стр. 030+Стр. 040
ССС	Текущие коммерческие издержки	Стр. 2210	—
МС	Расходы на управление предприятием	Стр. 2220-3	—
IL	Проценты за пользование кредитами	Стр. 2330	—
OE	Прочие статьи текущих затрат	Стр. 2350	—

Нормативы

Рентабельность частной коммерческой структуры – забота его владельцев, и вопросы его успешности контрольно-финансовые органы не волнуют. Другое дело – государственные предприятия и целые отрасли, для каждой из которых правительственными постановлениями установлено своё предельное нормативное значение.

Вот некоторые из них:

• Молочные и хлебобулочные производства – 15%;
• Фармацевтические предприятия – 25%;
• Лёгкая промышленность – 35%.

Чем выше показатель ROCS, тем эффективней используются ресурсы и окупаются расходы.

Что влияет на рентабельность затрат

Показатель ROCS редко демонстрирует долговременную стабильность – он меняется. Соответственно, рост ROCS радует и свидетельствует о правильности принимаемых мер, а снижение должно насторожить руководство. На величину коэффициента могут оказывать влияние (и положительное, и отрицательное) отклонения издержек по следующим направлениям:

• Переменные затраты (на материалы, оплату труда и пр.);
• Накладные расходы;
• Продажи (как в количественном, так и в качественном аспекте: объемы реализации и цена продукции).

К примеру, подорожание сырья закономерно негативно скажется на себестоимости продукта и рентабельности товара. Если трудозатраты снизились, то увеличился ROCS за счёт снижения численности персонала и, как следствие, расходов на зарплату.

[adsp-pro-]

Факторы, влияющие на повышение или снижение рентабельности затрат, бывают:

• Внутренними, то есть зависящими от действий менеджмента. К ним относятся меры по повышению эффективности, организационные реформы, замена оборудования на более производительное и т. д.
• Внешними, на которые влиять руководство предприятия не имеет возможности. Это цены на сырьё и энергоресурсы, рыночная конъюнктура, мода, политическая обстановка, фискальное законодательство и т. п.

Пример расчёта ROCS

Коэффициент рентабельности затрат приносит наибольшую пользу при сравнении с предыдущими значениями. Иными словами, руководству важно знать, вырос ROCS за последний отчётный период или снизился, а затем проанализировать причины этого радующего или озадачивающего явления. Для примера, наглядно демонстрирующего динамику изменения рентабельности затрат, можно рассмотреть финансовые результаты гипотетического завода «Астра»:

Показатель / Год	2016	2017
Чистая прибыль, руб.	28 286 125,00 ₽	27 187 640,00 ₽
Операционные затраты	114 056 184,00 ₽	109 957 503,00 ₽
ROCS	0,2480	0,2472

Значение ROCS, в соответствии с ранее приведенной формулой, получилось при делении прибыли на затраты. Как видно из таблицы, несмотря на снижение прибыли в абсолютном выражении, рентабельность издержек практически не изменилась, чему, очевидно, поспособствовали меры экономии.

Выводы

Коэффициент ROCS служит для оценки рентабельности затрат.

Показатель является величиной относительной.

Динамика рентабельности затрат должна оцениваться как руководство по принятию мер к её повышению.

# Бизнес-словарь

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств

# Бизнес-словарь

Стоимость основных средств