• Бесплатная Консультация Юриста:
    +7 (499) 938-77-34
    Москва и МО
    +7 (812) 425-64-12
    Петербург и ЛО
  • Инвестиционный налоговый кредит: определение термина, условия предоставления

    Автор статьи: Евгений Маляр Евгений Маляр
    28 августа 2019
    5
    0
    bsadsensedinamick
    Навигация по статье
    • Отличия
    • Условия предоставления инвестиционного налогового кредита
    • На какой срок предоставляется инвестиционный налоговый кредит?
    • Пример расчета
    • Заключение

    Инвестиционный налоговый кредит — это кредит на часть суммы фискальных обязательств перед государством, предоставляемый на льготных условиях. При каких условиях и кому доступно его применение? Что такое обычный налоговый кредит? Чем он отличается от инвестиционного?

    Вопросы закономерны. Ведь и тот и другой представляет собой отсрочку уплаты налогов. В обоих случаях субъект хозяйствования просит государство повременить с его требованиями. Прочтите эту статью, и узнайте, по какой причине инвестиционный налоговый кредит выделен в обособленное понятие.

    Отличия

    Понятие налогового кредита разъясняется самим его названием. Предположим, что организация или индивидуальный предприниматель испытывает финансовые трудности. Причины могут быть разными:

    • бедствие природного или техногенного характера;
    • задержка оплаты госзаказа или перебои с бюджетным финансированием;
    • предбанкротное имущественное состояние;
    • тяжелое материальное положение физического лица (ИП);
    • сезонность реализации основной продукции.

    Бизнесмен направляется в налоговый орган с целью получить отсрочку, рассрочку или каким-то другим образом облегчить свое положение.

    Налоговый кредит предоставляется согласно договору, в котором указывается сумма отложенных обязательств, время отсрочки, график выплат, ставка и сведения о залоговом обеспечении, которое может заменить поручительство. С уплатой каких налогов возникли трудности, значения не имеет.

    Возникают правовые отношения типа «кредитор – должник», по своей природе такие же, как при получении банковского займа. Сумма отложенных обязательств не может быть больше, чем стоимость ликвидного имущества субъекта, подлежащего отчуждению в случае признания его финансовой несостоятельности.

    Другая форма налогового кредита – рассрочка. Разница состоит в поэтапном погашении задолженности (частями). При отсрочке налоги выплачиваются одной суммой по истечении оговоренного времени.

    Налоговый кодекс

    Основные сравнительные показатели НК и ИНК сведены в таблицу:

    Вид отложенного обязательства Срок предоставления Сумма Налоги
    Рассрочка, отсрочка (НК) 3 месяца – 1 год  Не более стоимости ликвидного имущества должника Любые
    Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) 1 год – 5 лет Не более 50% непогашенных налоговых обязательств На прибыль, местные и региональные и сборы

    Можно прийти к выводу о преимуществах ИНК перед другими формами отложенных фискальных обязательств. Главное – налоги можно платить намного позже. К тому же ставка символичная – от половины до трех четвертей (в среднем, 35%) учетной ставки ЦБ РФ. Но доступны такие льготы не всем.

    Условия предоставления инвестиционного налогового кредита

    Получение инвестиционного налогового кредита доступно только юридическим лицам (на ФЛ его условия не распространяются). Спектр отложенных обязательств ограничен. Согласно статье 66 НК РФ отсрочить можно выплату налога на прибыль и местных сборов.

    Не каждая организация имеет право воспользоваться возможностью инвестиционного фискального кредита. Он предоставляется, если предприятие соответствует, по крайней мере, одному из следующих критериев:

    1. Проводит научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы (НИОКР), техническое перевооружение производства, в частности, с целью создания рабочих мест для людей с ограниченными возможностями, или природозащитные мероприятия.
    2. Внедряет инновационные технологии.
    3. Выполняет стратегические заказы регионального или федерального значения, предоставляет особо важные для населения услуги и способствует экономическому развитию страны.

    Для оформления инвестиционного налогового кредита нужно составить заявление в уполномоченный Минфином РФ орган и дождаться решения. Отказ должен быть мотивирован вескими аргументами. При наличии оснований (закуплено новое оборудование, произведена оплата мероприятий по защите экологии, проведены важные научные исследования и т. п.) заявка будет одобрена.

    К заявлению прилагаются документы, подтверждающие целевые расходы.

    Законодательство отводит на обсуждение вопроса один месяц. После одобрения действует запрет на продажу активов, приобретение которых стало основанием для предоставления ИНК. Это условие содержится в типовом договоре.

    Субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки по выплате инновационных налоговых кредитов в отношении погашения задолженностей по местным налогам.

    Сайт налоговой

    На какой срок предоставляется инвестиционный налоговый кредит?

    Согласно статье 66 НК РФ, инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен минимум на один год и, максимум – на пять лет. С 2009 года предельный срок увеличен вдвое (до 10 лет), если плательщик является резидентом зоны территориального развития и включен в ее реестр (261-ФЗ, 229-ФЗ, 248-ФЗ).

    Сумма кредита согласовывается руководством предприятия с уполномоченной организацией. Она не может превышать полного объема капитальных вложений, направленных на инновационные цели (создание производственных мощностей, их реконструкция, модернизация и т. п.)

    Налоговые платежи по итогам каждого отчетного периода не могут уменьшаться более чем наполовину. В случае превышения этого предела накопленного кредита, разница переносится на следующий период.

    Пример расчета

    При получении инвестиционного налогового кредита важно оценить его полезность. Она выражается увеличением рентабельности предприятия. Рассмотрим пример, демонстрирующий экономическую эффективность ИНК.

    Организация закупила оборудование с целью увеличения производительности, и обратилась в Министерство финансов РФ с просьбой об отсрочке уплаты части налога на прибыль. Заявление было одобрено, договор об ИНК заключен. Его условия:

    • время действия договора налогового кредитования – 3 года.
    • годовые проценты по кредиту – 35% от ставки рефинансирования (она сейчас равна 7,25%) – 2,54%.

    Исходные данные:

    1. Размер собственного капитала – 90 млн руб.
    2. Сумма заемных средств – 30 млн руб.
    3. Величина годовой чистой прибыли предприятия – 20 млн руб.

    Ставка налога на прибыль равна 20%, что в денежном выражении составляет 4 млн руб. в год. Отложенные обязательства составляют сумму, соответствующую 7,25% от 4 млн руб., то есть 101,5 тыс. руб. в год.

    Шаг первый: вычисление левериджа (плеча финансового рычага):

    Формула

    Где:

    • L – леверидж;
    • СС – заемный капитал;
    • ОС – собственный капитал.

    Подставляем значения:

    Шаг второй, расчет дифференциала финансового рычага:

    формула

    Где:

    • DL – дифференциал финансового рычага;
    • ROE – рентабельность суммарного капитала организации;
    • S – ставка налогового инвестиционного кредита;
    • Sp – ставка налога на прибыль.

    Рассчитываем рентабельность предприятия как отношение чистой прибыли к собственному капиталу:

    расчет

    Подставляем значения:

    расчет по формуле

    Шаг третий, расчет эффекта левериджа:

    формула

    Где:

    • EL – эффект левериджа;
    • DL – дифференциал финансового рычага;
    • L – плечо финансового рычага.

    Подставляем результаты предыдущих вычислений:

    расчет

    Эта цифра означает прирост рентабельности капитала на 4,07% в результате получения инвестиционного налогового кредитования – очень хороший экономический эффект.

    Бухгалтерский учет инвестиционного налогового кредита производится обычными корреспонденциями между счетами 90 («Реализация»), 68 («Расчеты по налогам»), 91 («Прочие доходы и расходы»), 99 («Прибыли и убытки») и 66 («Расчеты по кредитам»).

    От задолженности по налогам отнимается ИНК. Та же сумма добавляется к кредитным обязательствам по субсчету «Текущие налоговые кредиты».

    В случае просрочки, пеня включается в общее кредитное обязательство: Дт 91 (с/счет «Прочие расходы») – Кт 66 (с/счет «Прочие расходы»). Выплата пени осуществляется в момент погашения ИНК вместе с процентами.

    Заключение

    Инвестиционный налоговый кредит является формой государственной поддержки бизнеса, продвигающего инновационные технологии и реализующего проекты федерального и регионального значений. Он доступен только юридическим лицам, соответствующим ряду законодательных норм.

    ИНК дает право на частичную отсрочку уплаты налога на прибыль и местных сборов. Следствием его получения становится снижение фискальной нагрузки и, как следствие, улучшение хозяйственного положения предприятия.


    Нет комментариев
    Добавить комментарий

    Вам понравится
    Рекомендуем
    Right

    Автоматическая торговля акциями и облигациями

    Куда вложить деньги

    Интерактивный курс от Наталии Шиловой

    Наши друзья
    Биржа YoBit

    Инвестиции и торговля криптовалютой

    подробнее
    Альфа-Банк

    Кредит до 4 млн рублей на любые цели

    подробнее
    Лучшая онлайн-школа для бухгалтеров Онлайн-справочник бухгалтера Отправка отчетности в ФНС и ПФР Делегируйте налоги банку Точка
    Подпишитесь на наши новости сейчас!
  • Автоматический учет налогов с интернет-бухгалтерией «Мое Дело»

    узнать подробнее
    мы в соцсетях: