Косвенное налогообложение: что это такое, какие налоги относятся к косвенным

Косвенные налоги в России взимаются в виде надбавки на цены товаров или услуг. Данная процедура часто вызывает вопросы у предпринимателей и начинающих бухгалтеров. На практике с ней сталкиваются и физические лица, когда расплачиваются в магазинах, но в большинстве случаев даже не подозревают об этом.

Определение и особенности

Косвенные налоги — это обязательные платежи, которые сразу включены в стоимость товаров, работ или услуг. Фактически потребитель не сталкивается с ними, но невольно платит больше, т. к. цена увеличена на сумму сбора.

Самый простой пример косвенного налога с предприятия — НДС. Когда вы заходите в магазин, то на витрине видите продукты и их стоимость. В действительности, они могли бы продаваться значительно дешевле, если бы не платежи в пользу государства. Для юр. лиц данный сбор в порядке вещей, а для покупателя – это будет скрытым, непрямым налогом.

В России с 1 января 2019 года установлен НДС 20 %. Таким образом, если вы купите товар за 120 руб., то продавец и производитель получат лишь 100 руб., что и является реальной ценой. Более того, в дальнейшем это не освобождает предпринимателя от уплаты прямого налога с прибыли (от 6 до 20 %). Аналогичные правила действуют для акцизов при производстве, но их размер уже устанавливается индивидуально.

Особенности косвенного налогообложения в РФ:

• Специальный порядок расчета и отчетности. Например, НДС по итогам квартала уплачивается равными долями ежемесячно, а не один раз в год.
• Усиленный контроль со стороны государства. Перечисления происходят постоянно, поэтому нарушения будут выявлены в ФНС очень быстро. Это стало ярко выражено после внедрения обязательного использования онлайн-касс для большинства предпринимателей и юридических лиц.
• При налогообложении косвенными налогами объектом является реализованный товар или оказанная услуга. Если продукция не будет продана, то не возникнет и обязанностей перед государством.
• Де-факто уплачивается потребителем, поскольку включается в цену товара либо услуги. При этом официально субъектом является продавец.

Классификация

Существуют следующие виды косвенных налогов:

1. Индивидуальные.
2. Универсальные.
3. Фискальные.

Кратко о каждом пункте ниже.

Индивидуальные

К индивидуальным косвенным налогам относятся акцизы. Это платежи, взимаемые государством при производстве товаров массового потребления. Их расчет отличается, в зависимости от категории продукции.

В России подакцизными считаются:

• спирт;
• алкоголь;
• табачные изделия;
• легковые автомобили;
• некоторые виды мотоциклов;
• дизельное топливо.

Перечень не является закрытым и включает множество других товарных категорий (моторные масла, нефтяное сырье и т. д.). Ознакомиться с ними подробнее можно в статье 181 НК РФ.

Универсальные

НСП или налог с продаж относится к универсальному типу. В отличие от индивидуальных сборов здесь устанавливается единая ставка. В России объектами налогообложения в данной категории считаются следующие операции:

• реализация товаров, выполнение работ;
• ввоз продукции из-за рубежа на территорию РФ;
• передача товаров или безвозмездное оказание услуг, которые не принимаются к налоговому вычету (например, дарение нежилой недвижимости);
• строительные работы для личных нужд, например, создание дополнительных сооружений и зданий, реконструкция.

Фискальные

Данный вид включает в себя платежи за государственные услуги, предоставление лицензий и оформление документов. Де-юре они не являются налогами, но в большинстве источников относятся к косвенным сборам. Примеры: выдача паспорта, регистрация бизнеса, обращение в суд и т. д.

Классификация по типу ставки

Кроме вышеперечисленных, косвенные налоги подразделяются на следующие виды:

1. Твердые — подразумевают фиксированные платежи в конкретном численном выражении. Например, ставка акциза в размере 35 руб. за кг.
2. Адвалорные — платежи, которые исчисляются в процентах.
3. Комбинированные — включают элементы двух вышеперечисленных видов. На практике встречаются среди акцизов.

Косвенный и прямой налог в России: сравнительная таблица

Критерий	Вид налога
	Прямой	Косвенный
Субъект	Явный — физ. или юр. лицо, получившие прибыль	Скрытый — фактически потребитель, но де-юре субъект, продавший товар или выполнивший работы
Объект	Доходы и имущество	Произведенный либо реализованный продукт, услуга
Факторы влияния	Независимые (размер прибыли, стоимость недвижимости и т. д.)	Подконтрольные субъекту (цена на товар)
Отчетность	Стандартная, подается ежегодно	Специализированная, отправляется ежеквартально

Заключение

Косвенное налогообложение представляет собой скрытый сбор в пользу государства. Например, при помощи включения пошлины в цену товара или выполненных работ. Де-факто плательщиком сбора является потребитель, но юридически это осуществляет продавец или иной субъект. Косвенные налоги подразделяются на индивидуальные (акцизы), универсальные (НДС) и фискальные (госпошлины).

# Налоги

Налоги в Америке для бизнеса: федеральные, налоги штата и местные

# Налоги

Как рассчитать налог на имущество в 2024 году: узнаем сумму налога самостоятельно