Почему анализ основных средств и внеоборотных активов настолько важен

Необходимость анализа результатов хозяйственной деятельности любого предприятия обусловлена тем, что руководству, принимающему различные управленческие решения, нужны не только общие цифровые данные о прибыли или убытках, но ещё и сравнительные показатели. Иными словами, генеральный директор должен понимать степень результативности вложений в основные фонды и то, каким образом принимаемые им меры влияют на конечный экономический эффект. В статье будут изложены основные задачи анализа основных средств и критерии, позволяющие судить о влиянии изменений структуры необоротных активов на рентабельность.

Анализ движения основных средств

Учет и анализ состояния основных средств организации или предприятия не исчерпывается оценкой сложившейся ситуации, тем более что она скоротечна. Внеоборотные активы изнашиваются и стареют, с них списывается амортизация, из чего следует необходимость оценки их структуры на предмет годности к дальнейшей эксплуатации. Для объективного анализа необходимо вычисление следующих коэффициентов:

• обновления;
• выбытия;
• износа;
• годности.

Коэффициент обновления

КО показывает, какую долю в общей стоимости основных фондов занимают вновь поступившие внеоборотные активы:

КО = НФ / ОПФ

Где:
КО – коэффициент обновления;
НФ – новые основные фонды, руб;
ОПФ – стоимость всех внеоборотных активов предприятия, руб.

Коэффициент выбытия

Списание с баланса оборудования снижает общую стоимость ОПФ. Коэффициент КВ показывает долю выбывших фондов. По нему можно судить, насколько уменьшился размер внеоборотных активов:

КВ = ВОС / ОПФ

Где:
КВ – коэффициент выбытия;
ВОС – выбывшие за анализируемый период основные средства в стоимостном выражении;
ОПФ – стоимость внеоборотных активов по состоянию на начало анализируемого периода.

Коэффициент годности и коэффициент износа

Эти два показателя, как ясно из их названий, имеют прямо противоположный смысл. По коэффициенту годности можно судить о доле сохранившихся полезных для производственных целей свойств основных фондов, а коэффициент износа демонстрирует степень их старения. В сумме КП и КГ образуют единицу (в процентах – 100%), а высчитываются они так:

КГ = (ОПФ – А) / ОПФ

КИ = А / ОПФ

Где:
КГ – коэффициент годности;
ОПФ – стоимость всех основных фондов на начало анализируемого периода;
А – начисленная на основные фонды за анализируемый период амортизация;
КИ – коэффициент износа.

Анализ состояния внеоборотных активов

К основным средствам относятся активы, сохраняющие свои полезные качества (первоначальную форму) длительный (более года) срок и прямо или косвенно участвующие в производственном процессе.

Так как эта собственность обобщённо предназначена для создания добавочной собственности, о её эффективности в первую очередь следует судить по следующим главным показателям:

• Фондоотдача;
• Фондоемкость;
• Фондовооруженность.

Они заслуживают подробного описания.

Фондоотдача

Этот показатель, вероятно, наиболее полно характеризует эффективность производственных средств, находящихся в распоряжении предприятия, а именно то, какую производительность обеспечивает каждая денежная единица (в России – рубль), вложенная руководством в необоротные активы.

Считается коэффициент фондоотдачи по простой формуле, представляющей собой деление валового годового объема производства на величину среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

КФО = ВОП / ОПФ

Где:
КФО – коэффициент фондоотдачи;
ВОП – валовый годовой объем производства;
ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

И числитель, и знаменатель приводятся в рублях. Для получения процентного показателя полученная цифра умножается на 100.

Фондоемкость

Коэффициент, обратный фондоотдаче. Его экономический смысл в том, чтобы узнать величину вложений в основные фонды, необходимую для обеспечения выпуска товарной продукции на сумму в 1 рубль.

КФЕ = ОПФ / ВОП = 1 / КФО

Где:
КФЕ – коэффициент фондоемкости;
ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
ВОП – валовый годовой объем производства;
КФО – коэффициент фондоотдачи.

Естественно, что чем выше показатель КФО (или ниже КФЕ), тем эффективнее вложены средства в необоротные активы.

Анализ основных средств предприятия предполагает также оценку других важных показателей:

Фондовооруженность

Название этого критерия в значительной степени объясняет себя само. По показателю фондовооруженности можно судить о степени обеспеченности персонала средствами производства, то есть об их доле в стоимостном выражении, приходящейся на одного работника:

ФВ = ОПФ / ЧР

Где:
ФВ – фондовооруженность, измеряется в рублях на одного человека;
ОПФ – стоимость необоротных активов в анализируемый период;
ЧР – число работников (среднесписочная) за то же время.

Общий анализ и выводы

В рамках общей задачи анализа требуется заключение о том, улучшились или ухудшились финансовые показатели предприятия в течение исследуемого периода. Для простоты и наглядности перечисленные показатели сводятся в единую таблицу, в которой данные указываются в абсолютных и относительных выражениях.

В идеальном случае, когда можно сделать выводы об эффективном использовании внеоборотных активов, общая картина будет примерно следующей:

• За отчетный период внеоборотных активов в стоимостном выражении поступило больше, чем убыло, что означает рост производственной базы;
• Коэффициент выбытия меньше коэффициента обновления;
• Коэффициент износа – менее 50%;
• Фондоотдача выросла, а фондоёмкость снизилась;
• Фондовооруженность возросла, что означает процентный прирост производительности больший, чем численности персонала.

Если картина не столь отрадна, у руководства есть основания задуматься о принятии мер по увеличению экономической эффективности и принятии неотложных мер по её повышению.

# Нюансы бизнеса

Как купить готовый бизнес выгодно: самостоятельный анализ предложений

# Нюансы бизнеса

В чем выгода финансового лизинга (аренды)