• Бесплатная Консультация Юриста:
    +7 (499) 938-41-14
    Москва и МО
    +7 (812) 467-36-58
    Петербург и ЛО
  • Бухгалтерский учет лизинга и все проводки по лизинговым операциям

    Автор статьи: Анастасия Осипова Анастасия Осипова
    19 марта 2019
    5
    0
    # Нюансы бизнеса Бухгалтерский учет лизинга и все проводки по лизинговым операциям

    Бухгалтерский учет лизинговых платежей имеет ряд нюансов. В зависимости от условий договора, проводки по лизинговым операциям могут существенно различаться.

    Навигация по статье
    • Проводки по лизингу на балансе лизингополучателя
    • Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя
    • Проводки при учете имущества на балансе лизингополучателя
    • Учет у лизингодателя
    • Вывод

    На сегодняшний день как рядовые граждане, так и компании имеют возможность приобретать имущество на условиях долгосрочной аренды с последующим выкупом, то есть лизинга. Однако отображать проводки по лизингу в налоговом и бухгалтерских отчетах обязаны только юридические лица.

    При этом юрлицам предоставляется ряд преференций, недоступных физическим лицам. Речь идет об уменьшении налоговой базы по прибыли на лизинговые платежи, а также вычет НДС, который был выплачен лизингодателю. Однако они актуальны исключительно для организаций, действующих на общей системе налогообложения. Для фирм, использующих специальные режимы учета, также характерны определенные нюансы.

    Использование УСН не позволяет списать расходы, связанные с лизингом, в уменьшение налоговой базы, равно как и прочие расходы, возникающие при ведении экономической деятельности.

    Юрлица, использующие ЕНВД, также учитывают расходы, не включая вычет из налоговой базы затрат, понесенных в связи с выплатами по лизинговому договору.

    В случаях начисления пени по договору лизинга, проводки необходимо отображать в составе счета 91 («Прочие расходы и доходы»), согласно требованиям учетной политики предприятия.

    Чтобы правильно выполнить бухгалтерский учет лизинговых операций, необходимо узнать, на чьем балансе находится предмет сделки.

    бухгалтерский учет

    Проводки по лизингу на балансе лизингополучателя

    Если договор предусматривает, что лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя, лизингополучатель при составлении бухгалтерского учета лизинговых операций должен пользоваться счетом учета 001. Именно он выступает в качестве отправной точки для всех лизинговых операций. Чтобы лучше разобраться с нюансами учета лизингового имущества, рассмотрим ситуацию на примере. Возьмем две компании: ООО «Строитель» (ЛП) и ООО «Парус» (ЛД).

    Компании заключают договор № 143, датированный 24 февраля 2019 года. Согласно ему, в лизинг передается оборудование оценочной стоимостью 1,5 млн рублей, в том числе НДС в размере 300 тысяч рублей. Срок соглашения рассчитан на 36 месяцев, а обязательный ежемесячный платеж составляет 40,5 тыс. руб., из которых НДС 8 100 рублей. По истечению срока аренды ЛП выкупит оборудование, выкупная стоимость которого входит в ежемесячный платеж.

    Рассмотрим пример проводок по лизингу в бухгалтерском отчете ООО «Строитель»:

    • Дебет 001 1 500 000 оборудование внесено на забалансовый учет;
    • Дебет 20 Кредит 76 32 400 учтена сумма ежемесячного платежа;
    • Дебет 19 Кредит 76 8 100 НДС с лизинговой суммы платежа;
    • Дебет 68 Кредит 19 8 100 платеж НДС принят к вычету;
    • Дебет 76 Кредит 51 40 500 лизинговый платеж переведен на счет ООО «Парус»;

    Эти вышеуказанные проводки необходимо делать ежемесячно.

    • Кредит 001 1 500 000 произведено списание оборудования с учета ООО «Строитель», поскольку все обязательства по договору 143 от 24.02.2019 выполнены;
    • Дебет 01 Кредит 02 1 200 000 (1 500 000 300 000) стоимость выкупленного оборудования отражена в составе основных средств ООО «Строитель».

    Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

    Когда договор согласовывался сторонами, и он предусматривает выкуп оборудования «Строителем» за отдельную плату, учет должен содержать следующие проводки:

    • Кредит 001 с учета ООО «Строитель» списано оборудование в связи с завершением срока действия договора 143 от 24.02.2019;
    • Дебет 60 Кредит 51 перечислена выкупная стоимость оборудования;
    • Дебет 08 Кредит 76 произведен выкуп промышленного оборудования компанией «Строитель»;
    • Дебет 19 Кредит 76 учтен платеж НДС;
    • Дебет 01 Кредит 08 в состав основных средств ООО «Строитель» внесено оборудование;
    • Дебет 68 Кредит 19 НДС по оборудованию принят к вычету.

    лизинг

    Проводки при досрочном выкупе имущества:

    • Дебет 97 Кредит 76 сумма остатка лизинговых платежей без учета НДС;
    • Дебет 19 Кредит 76 выделен НДС;
    • Дебет 68 Кредит 19 платеж по НДС принят к вычету;
    • Дебет 76 Кредит 51 переведен остаток по лизинговым платежам;
    • Дебет 20 Кредит 97 списана досрочно начисленная сумма платежей.

    Производятся каждый месяц до конца срока действия договора.

    Проводки при учете имущества на балансе лизингополучателя

    Исходные данные сохраним, но теперь по окончании срока аренды ЛП обязан выкупить оборудование за 18 000 рублей.

    В таком случае отчет ООО «Строитель» будет содержать проводки следующего вида:

    • Дебет 08 Кредит 76 1 265 000 (1 500 000 18 000) /1,20) оборудование взято на учет;
    • Дебет 19 Кредит 76 253 000 размер НДС;
    • Дебет 01 Кредит 08 1 265 000 оборудование зачислено как ОС для дальнейшего учета;
    • Дебет 76 Кредит 51 40 500 средства по лизинговому платежу переведены на счет ООО «Парус»;
    • Дебет 20 Кредит 76 32 400 размер ежемесячных расходов на лизинговые платежи;
    • Дебет 68 Кредит 19 8 100 платеж по НДС принят к вычету;
    • Дебет 20 Кредит 02 35 138, 89 (1 265 000×36) начислена амортизация;

    Последние четыре позиции бухгалтер ООО «Строитель» обязан делать ежемесячно на протяжении всего срока действия договора.

    • Дебет 76 Кредит 51 18 000 сумма переведена на счет ООО «Парус» в качестве выкупной стоимости;
    • Дебет 01 Кредит 01 1 265 000 оборудование учтено как собственность по истечении трех лет;
    • Дебет 02 Кредит 02 1 265 000 отражена амортизация.

    бухучет

    Учет у лизингодателя

    Для компаний, которые оказывают услуги по передаче имущества на условиях лизинга, действуют отдельные нормы ведения бухгалтерского учета. Объясняется это тем, что существенную часть активов организации могут формировать инвестиции в материальные ценности. Так бывает, когда имущество, переданное в пользование лизингополучателю, находится на балансе лизингодателя.

    Пункт 5 ПБУ 6/01 обязывает организации, которые передают свои основные средства контрагенту на условиях временного пользования с целью извлечения дохода, отображать их в бухгалтерской отчетности как доходные вложения в материальные ценности.

    Рассмотрим теперь особенности проводки по лизингу, когда актив находится на балансе у лизингодателя. Взятые в прошлом разделе цифры менять не будем, но отметим, что теперь выкупная стоимость будет заранее учитываться в размере ежемесячных платежей ООО «Строитель».

    Предмет лизинга находится на балансе у лизингодателя, а срок полезного использования 46 месяцев. Начислять амортизацию будем линейным способом. При помощи несложных расчетов устанавливаем, что амортизация равна 26 086,96 рубля (1 200 000 46).

    • Дебет 08 Кредит 60 1 200 000 оборудование зачислено на баланс в ООО «Парус»;
    • Дебет 19 Кредит 60 300 000 выделен платеж по НДС;
    • Дебет 03 Кредит 08 1 200 000 оборудование принято на учет;
    • Дебет 68 Кредит 19 300 000 НДС взят к вычету;
    • Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» 1 200 000 оборудование передано на баланс ООО «Строитель»;
    • Дебет 20 Кредит 02 26 086,96 ООО «Парус» начислил амортизацию (подобная проводка делается компанией ООО «Парус» каждый месяц);
    • Дебет 51 Кредит 62 40 500 от ООО «Строитель» зачислены средства;
    • Дебет 62 Кредит 90 40 500 ООО «Строитель» фиксирует выручку по платежу за использование оборудования;
    • Дебет 90.03 Кредит 68 8 100 НДС;

    Последние две операции бухгалтер ООО «Строитель» должен проводить каждый месяц.

    • Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» 1 200 000 списана первоначальная стоимость оборудования после постановки на учет ООО «Строитель»;
    • Дебет 02 Кредит 01 939 130,56 (26 086,96×36 мес.) произведено списание начисленной амортизации оборудования;
    • Дебет 91.02 Кредит 01 260 869,44 (1 200 000 939 130,56) выполнено списание остаточной стоимости оборудования;
    • Дебет 62 Кредит 91.01 18 000 учтен доход (соответствует размеру выкупной стоимости);
    • Дебет 91.02 Кредит 68 3 600 начислен платеж НДС с выкупной стоимости.

    Вывод

    Рассмотрев различные ситуации, можно подытожить, что способы проводок лизингового имущества в бухгалтерском отчете могут варьироваться в зависимости от условий договора. Соглашение между сторонами регулирует такие вопросы, как длительность сотрудничества и оплата стоимости выкупа. Также соглашением регулируется судьба имущества в конце договора: возвращается оно в собственность лизингодателя или переходит лизингополучателю.


    Нет комментариев
    Добавить комментарий

    Вам понравится
    # Нюансы бизнеса Как выбрать лучший бизнес в Америке
    # Логистика для бизнеса Что такое закупочная логистика
    Рекомендуем
    Европлан

    Выгодный лизинг для ИП и ООО

    Моё дело

    Лучшая онлайн-бухгалтерия для бизнеса

    Альфа-Банк

    Быстрый кредит до 4 млн рублей под 11,99%

    Деловая среда | Сбербанк

    Обслуживание бизнеса в надежном банке

    Наши друзья
    Контур | Эльба

    Эльба заменит бухгалтера

    подробнее
    Документовед

    Бланки всех документов для бизнеса

    подробнее
  • Лучшая карта рассрочки Кредит за 5 минут онлайн Выгодный эквайринг для ИП Оптовые покупки в Китае
    Подпишитесь на наши новости сейчас!

    Начните свой бизнес с Китаем прямо сейчас. Регистрация открыта!

    узнать подробнее
    мы в соцсетях: