• Бесплатная Консультация Юриста:
    +7 (499) 455-10-73
    Москва и МО
    +7(812)309-18-97
    Санкт-Петербург и ЛО
  • Группы амортизации основных средств

    Евгений Маляр
    4 февраля 2018
    0
    0
    509
    # Нюансы бизнеса Группы амортизации основных средств

    Норма амортизации — это установленный годовой процент возмещения стоимости изношенной части основных средств.

    Навигация по статье
    • Суть процесса амортизации
    • Принцип составления классификатора ОС
    • Как основные фонды распределяются по группам
    • Если объекта в классификаторе нет
    • Какие основные фонды нельзя амортизировать
    • Заключение

    Важность правильной амортизации основных фондов очевидна – от их остаточной стоимости зависит сумма налога на имущество, исчисляемого предприятием. Налог на прибыль также зависит от указанной в отчётности себестоимости. Вместе с тем, трудности в этом вопросе испытывают и молодые, начинающие специалисты по учёту, и даже порой работники бухгалтерии со стажем. В чём состоят основные сложности и как их можно преодолеть? Об этом будет кратко рассказано в статье.

    Суть процесса амортизации

    В процессе эксплуатации все средства производства стареют, изнашиваются, и рано или поздно приходят в негодность. Задача предприятия как хозяйствующей структуры – обеспечить безболезненное обновление (замену) выходящих из строя активов. Для этого в себестоимость продукта включается часть стоимости основного средства, расходуемая на его изготовление. Задача по сути несложная.

    Например, некое оборудование рассчитано на производство десяти миллионов карандашей в течение пяти лет, и стоит оно 150 тыс. долларов. Из этих расчётов следует, что в цене каждой реализуемой единицы будут содержаться полтора цента (150 тыс. делится на 10 млн.) стоимости этого станка, включенные в себестоимость.

    Бухгалтерия

    Процесс накопления суммы $150 тыс., в идеале, при выполнении производственного плана, должен происходить в течение 60 месяцев. Каждый месяц стоимость эксплуатируемой техники уменьшается на $2,5 тыс. (150 тыс. делится на 60 мес.). Снижается также величина налога на имущество. По завершению срока его использования на амортизационном счёте предприятия накопится полная цена аналогичного нового станка (или линии).

    Предприятие всегда заинтересовано в скорейшей окупаемости основных средств производства.

    В конфликт с этим естественным устремлением вступают два обстоятельства:

    • Повышенная за счёт быстрой амортизации себестоимость снижает конкурентоспособность продукта.
    • Процесс списания ограничен нормативными актами.

    Весь вопрос состоит лишь в том, как обоснованно установить период эксплуатации основного средства производства. Для его разрешения существует свой механизм, называемый классификатором.

    Принцип составления классификатора ОС

    В 2018 году действует вступивший в силу 1 января 2002 года на основании Постановления Правительства РФ классификатор основных средств. На основании этого документа начисляется налог на прибыль (статья 258 НК РФ, п.1). Именно классификатор чётко регламентирует срок эксплуатации каждого основного средства, а также норму его амортизации.

    Расчеты

    Сам классификатор выглядит как длинная таблица (в официальной редакции 38 страниц). В ней перечислены всевозможные виды основных фондов, от сельскохозяйственных животных до плавучих кранов и судов. Каждому из них присвоен код Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ).

    Таким образом, таблица классификатора разделена на три вертикальные колонки (упомянутый ОКОФ, наименование и примечание). Структура включает десять групп, называемых амортизационными. Главный принцип классификации состоит в объединении фондов, имеющих примерно одинаковый срок полезного использования. Иными словами, норма амортизации по группам отличается, а внутри каждой из них она своя и общая.

    Полная таблица классификатора

    Как основные фонды распределяются по группам

    В классификаторе занесение основного средства в ту или иную группу зависит от того, сколько лет составляет нормативный срок их полезного использования. Кроме этого, в таблице предусмотрено разделение на подгруппы по функционально-предметному признаку – так, чтобы легче было искать нужную позицию.

    1 и 2 группа включают наиболее недолговечные объекты, служащие до трёх лет. Они ставятся на учёт только по их первичной стоимости.

    В девятой собраны физические активы «долгожители», которые эксплуатируются от четверти века до 30 лет (каменные овощехранилища, сточные системы и другие).

    Десятая группа особая – в неё внесены не вошедшие в предыдущие категории средства транспорта, жилкомплексы, строения и некоторые виды передаточных технологий.

    Чем больше номер группы, тем дольше служит относящийся к ней объект.

    В сокращённом и упрощённом виде таблица зависимости групп классификатора и срока эксплуатации объектов, в них входящих, выглядит следующим образом:

    Наименование группыСрок эксплуатации основных средствПримеры
    ПерваяОт 1 года до 2 летКомпьютеры, приборы, дорогостоящий

    строительный инвентарь и прочие объекты, служащие относительно недолго.

    ВтораяОт 2 до 3 лет
    ТретьяОт 4 до 5 летСельхозмашины, лабораторное оборудование, бульдозеры лесопромышленные, машины швейные (кроме книгопрошивных), автомобили до полутонны грузоподъемности, небольшие автобусы и пр.
    ЧетвертаяОт 6 до 7 летМеталлические ларьки, сельхозтехника (кроме тракторов), сварочное оборудование, устройства бесперебойного электропитания, телевизионная и радиоприёмная аппаратура и пр.
    ПятаяОт 8 до 10 летЖивотноводческие комплексы, зерноуборочные и прочие комбайны, газопроводы с инфраструктурой, большие автобусы, автомобили легковые высшего класса, автомобили грузовые до пяти тонн и пр.
    ШестаяОт 11 до 15 летМноголетние насаждения, нефтедобывающие скважины, жилища облегчённого типа, дорогостоящее сантехническое оборудование и пр.
    СедьмаяОт 16 до 20 летИнструменты музыкальные, конструкции строительные щитового и каркасного типов, электрощиты и пр.
    ВосьмаяОт 21 до 25 летОблегченные нежилые строительные объекты (ж/б, кирпич и т. п.), заборы металлические, сейфы, камеры бронированные и пр.
    ДевятаяОт 26 до 30 летОчистительные и водоснабжающие системы, канализация и пр.
    ДесятаяБолее 30 летСтроительные объекты, транспорт и прочие активы, не вошедшие в предыдущие категории.

    Указанные временные рамки не пересекаются, поэтому объект, срок службы которого, составляет, например, 5 лет, может относиться только к третьей амортизационной группе.

    Расчет

    По классификатору, в частности, можно определить, что столь распространённому средству, как автомобиль с объёмом двигателя 3,5 л, должен присваиваться код ОКОФ 310.29.10.24, а сам он относится к 5-й группе амортизации. Это означает, что списать стоимость такой техники можно через  8, 9 или 10 лет, но не раньше и не позже.

    Если объекта в классификаторе нет

    Несмотря на разнообразие вариантов, в классификаторе, как показывает практика, могут содержаться не все виды возможных активов.

    На этот случай статьёй 258 (пункт 6) Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены следующие варианты:

    1. Установление срока эксплуатации в соответствии с паспортом изделия.
    2. По ТУ.
    3. По рекомендациям (документально подтвержденным) предприятия-изготовителя данного объекта.

    Введение классификатора в 2002 году сделало возможным более скорую амортизацию основных средств по сравнению с ранее действовавшими, ещё советскими нормами амортотчислений.

    Какие основные фонды нельзя амортизировать

    Бесполезно искать в классификаторе активы, на которые амортизация не начисляется. К таковым относятся:

    • ресурсы природного происхождения;
    • приобретённые произведения изобразительного и прочего искусства;
    • печатные материалы;
    • прирученные животные, ранее обитавшие в дикой среде;
    • акции, облигации, обязательства и прочие ценные бумаги;
    • заключённые фьючерсные контракты;
    • объекты, создававшиеся с привлечением бюджетных средств или оприходованные на баланс в результате безвозмездной помощи.

    Бухгалтер

    Заключение

    Для правильного начисления амортизации основных средств важную роль играет срок использования объекта.

    В большинстве случаев срок эксплуатации устанавливается на основании документа под названием «Классификатор основных средств», в котором каждому типу активов присваивается код ОКОФ.

    В пределах установленных классификатором рамок предприятие имеет возможность варьировать период амортизации.


    Нет комментариев
    Добавить комментарий

    Вам понравится
    Рекомендуем
    МодульБанк

    Бонусы на 150000 рублей при открытии счета

    Кредит для бизнеса

    Кредит до 20 млн рублей сроком на 5 лет. Ставка от 11,99%

    Taobao.ru

    Оптовые поставки из Китая для бизнеса

    Мой кредитный статус

    Получение кредитной истории и рейтинга онлайн

    Рефинансирование кредитов

    Выгодное предложение для бизнеса от Альфа-Банка

    ВТБ-Страхование

    Страхование бизнеса и физических лиц на выгодных условиях

    Наши друзья
    Деловая среда

    Узнайте о бизнесе всё!

    подробнее
    Лизинг для предпринимателей Домен для сайта от 0 руб. Бесплатное обслуживание в ДелоБанке Получите IT-профессию онлайн
    Подпишитесь на наши новости сейчас!

    Простое получение кредита в одном из самых популярных банков России. От 12,5% годовых. Сумма до 1 млн рублей на 7 лет

    узнать подробнее
    мы в соцсетях: