Как платить налоги ИП с УСН: пошаговая инструкция по оплате налогов на упрощенке

УСН или по-простому «упрощенка» — одна из самых популярных систем налогообложения для начинающих предпринимателей. Она сводит к минимуму нагрузку по отправке отчетности в ФНС и расчетам взносов. Несмотря на это, нюансов по ведению документации у ИП и взаимодействию с надзорными органами предостаточно. Чтобы не запутаться во всех обязанностях, ниже мы описали основные мероприятия, с которыми столкнется предприниматель на УСН.

Какие налоги и взносы предусмотрены на УСН

Особенности уплаты налогов при упрощенной системе налогообложения подразумевают выбор одного из двух объектов:

1. Доходы — самый простой вариант. В нем не учитываются расходы. Достаточно оплачивать налоги ИП по УСН лишь в виде 6 % с прибыли. Регионы могут снижать ставку еще ниже, вплоть до 1 % для некоторых видов деятельности. Например, в Еврейской автономной области такой сбор платят предприниматели, занимающиеся строительством.
2. Доходы минус расходы. При выборе этой системы налогообложения, ставка по ней составит 15 % от прибыли, но за вычетом расходов. Субъекты РФ вправе снизить значение до 5 % для определенных категорий бизнеса.

Кроме уплаты налога по вышеуказанным ставкам, каждый предприниматель обязан перечислять взносы в ПФ и ФФОМС РФ.

Платежи за пенсионное страхование включают в себя фиксированную часть — 29 354 руб. в 2019 (за 2020 нужно будет заплатить уже 32 448 руб.) + 1 % от суммы доходов, превышающей 300 000 руб. за налоговый период, т. е. за год. Максимальный объем требуемых перечислений в ПФ РФ ограничен восьмикратной ставкой (29 354 х 8 = 234 832 руб.).

Взносы на медицинское страхование состоят только из ежегодной фиксированной части — 6 884 руб. в 2019 г. В 2020 году сумма вырастет до 8 426 руб.

Рассмотрим пример, но пока без учета льгот при своевременном внесении авансовых платежей за сотрудников:

• прибыль ИП на УСН «Доходы» за год составила 500 000 руб.;
• налог: 500 000 х 6 % = 30 000 руб.;
• пенсионные взносы: 29 354 + (500 000 – 300 000) х 1 % = 31 354 руб.;
• медицинское страхование — 6 884 руб.

Итоговый платеж по УСН — 68 238 руб. Помните, что эту сумму можно уменьшить на 30 000 руб., если переводить страховые взносы каждый квартал, к чему мы вернемся ниже.

Во сколько обходятся работники

ИП обязан заплатить налоги по упрощенке за нанятых сотрудников:

• за резидентов — 13 % от заработной платы;
• за нерезидентов — 30 %.

Кроме того, придется вносить за работников и страховые взносы ежемесячно:

• пенсионные — 22 %;
• медицинские — 5,1 %;
• на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) — 2,9 %;
• на травматизм — 0,2 – 8,5 %.

Посчитаем, сколько налогов нужно платить за одного сотрудника в год:

• зарплата по трудовому договору — 30 000 руб. в месяц (за год — 360 000 руб.);
• НДФЛ: 30 000 х 13 % = 3900, работник получит на руки 26 100 руб.

Теперь рассчитаем ежемесячные страховые взносы:

• пенсионные: 30 000 х 22 % = 6600 руб.;
• медицинские: 30 000 х 5,1 % = 1530 руб.;
• ВНиМ: 30 000 х 2,9 % = 870 руб.;
• «на травматизм»: 30 000 х 0,2 % = 60 руб.

Итоговая сумма взносов: 9060 руб. в месяц.

Когда платить налог на УСН

По общему правилу налоги и взносы ИП необходимо заплатить до 30 апреля следующего года (для юридических лиц предусматриваются иные сроки). В случае пропуска, предпринимателя будет ожидать штраф от 20 до 40 % от неуплаченной суммы.

Гораздо важнее вопросы, касающиеся авансовых платежей. Они позволяют предпринимателю снизить налоговую нагрузку, за счет ее уменьшения на сумму страховых взносов:

• для ИП с работниками — до 50 %;
• без сотрудников — до 100 %.

Это справедливо только при условии, что перечисление в текущем периоде выполнено своевременно. В соответствии со ст. 346.21 НК РФ аванс платить по упрощенной системе налогообложения необходимо, соблюдая следующие сроки:

• до 25 апреля — первый квартал;
• до 25 июля — полугодие;
• до 25 октября — девять месяцев.

Если пропустили один из сроков, то за каждый просроченный день будет начисляться пеня, равная 1/300 ставки рефинансирования. Штрафы не предусмотрены, поскольку окончательная дата оплаты — 30 апреля.

Никакие документы, подтверждающие верность расчетов по авансовым платежам, подавать в ФНС не требуется. Достаточно отражать суммы в КУДиР. Информацию о них нужно будет указать в годовой декларации.

Пример, как уменьшить аванс до нуля

В вышеупомянутой ст. 346.21 НК РФ установлено правило, согласно которому, расчет аванса производится нарастающим итогом (с начала года), а не по отдельности за каждый квартал. Рассмотрим в качестве примера индивидуального предпринимателя, который платит налоги по УСН 6 % и не имеет сотрудников.

Предположим, что он за 2019 год получил прибыль в размере 500 000 руб. Авансовый платеж рассчитывается по формуле: Д х 6 % – СВ – ПА, где:

• Д — доходы;
• СВ — сумма страховых взносов, уплаченных в текущем периоде;
• ПА — предыдущие авансовые платежи.

Из формулы следует, что, если ИП без сотрудников платит взносы каждый квартал (СВ), и они равны сумме аванса, то ему больше ничего платить не нужно. Дополнительно оповещать об этом ФНС также не требуется, все будет отражено в годовой декларации.

Как складывался заработок предпринимателя каждый месяц и сколько нужно было платить, чтобы снизить налоговую нагрузку до нуля, смотрите в таблице.

Месяц	Доход	Отчетный период	Общий доход с нарастающим итогом (руб.)	Необходимая сумма страховых взносов, чтобы аванс был равен нулю (руб.)
Январь	20 000	Первый квартал	90 000	90 000 х 6 % – 0 – 0 = 5400
Февраль	30 000
Март	40 000
Апрель	50 000	Полугодие	150 000 + 90 000 = 240 000	240 000 х 6 % – 0 – 5400 = 9000
Май	50 000
Июнь	50 000
Июль	20 000	Девять месяцев	120 000 + 240 000 = 360 000	360 000 х 6 % – 0 – (5400 + 9000) = 7200
Август	20 000
Сентябрь	80 000
Октябрь	70 000	Год	140 000 + 360 000 = 500 000	500 000 х 6 % – 0 – (5400 + 9000 + 7200) = 8400
Ноябрь	65 000
Декабрь	5 000
Сколько осталось доплатить страховых взносов (фиксированная часть до 31 декабря 2019)		29 354 + 6884 – (8400 + 7200 + 9000 + 5400) = 36 238 – 30 000 = 6 238 руб.
Взносы в ПФР с дохода, превышающего 300 000 руб. (до 1 июля 2020)		(500 000 – 300 000) х 1 % = 2000 руб.

Расчет суммы доходов

По упрощенной системе налогообложения доходы считаются на дату, когда они фактически были получены. Например, в виде поступления денег на расчетный счет. Каждая операция подобного рода должна отражаться в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Скачать ее образец для предпринимателей на УСН можно по кнопке ниже.

Скачать

На первый взгляд, кажется, что процесс очень простой. Достаточно указывать в документации суммы пополнения счета у ИП, и все будет заполнено верно. К сожалению, есть и ряд подводных камней. Например, если предприниматель работает с заказчиками с применением авансовых платежей за услуги. При расторжении договора предоплату нужно будет вернуть, что отражается в колонке доходов КУДиР со знаком «—». Вносить данные необходимо только в налоговом периоде, когда был осуществлен возврат.

По итогам года доход не может быть меньше нуля. Следовательно, если ИП получил предоплату в прошлом периоде, а вернул ее в новом, и его прибыль и отрицательная, для ФНС это не имеет значения. Если после возврата аванса у него не было заказов и дохода в течение всего года, то компенсировать уплаченный в прошлом налог уже никак не получится.

Что не считается доходом и это можно не вносить в КУДиР:

1. Деньги, перечисленные в рамках кредитного договора. Правило действует и для кредитора при получении средств в счет погашения долга.
2. Доходы, облагаемые по иным статьям НК РФ. Например, дивиденды или купон по облигациям.
3. Поступления, за которые будет совершен платеж по другим системам налогообложения. ИП имеет право совмещать два режима, например, ЕНВД и УСН. Такой прием используется при ведении нескольких видов деятельности.
4. Поступления, не являющиеся доходом. Это могут быть ошибочные зачисления от контрагента или возврат за бракованный товар и т. д.

Учетная политика у ИП на УСН

Существует заблуждение, что ИП на «упрощенке» нужно составить учетную политику и утвердить ее приказом. В действительности делать это необязательно. Достаточно только вести КУДиР. Такие правила связаны с тем, что процедура признания доходов на УСН строго регламентирована в гл. 26.2 НК РФ. Следовательно, у ИП нет свободы выбора в исчислении налоговой базы. Учетная политика нужна в противоположных случаях.

Ситуация изменится, если вы решили совмещать несколько систем налогообложения, например, ЕНВД и УСН либо выбрали «Доходы минус расходы». В этом случае учетная политика должна быть обязательно. Она будет включать в себя правила по разделу имущества, затрат и прибыли по разным режимам налогообложения.

Пример учетной политики для ИП с объектом «Доходы минус расходы» можно скачать по кнопке ниже.

Скачать образец

Куда и как платить налоги

Оплата по УСН в XXI веке производится в режиме онлайн через любой банк. Это можно делать с расчетного счета или в качестве физического лица. При этом важно знать код бюджетной классификации (КБК), БИК, а также ИНН получателя. Ниже указан пример, как платятся налоги по упрощенке за третье лицо в Сбербанке Онлайн. Если у вас ведется расчетный счет, то аналогичная процедура выполняется в личном кабинете для бизнеса.

Удобнее всего найти все реквизиты на официальном сайте ФНС через специальный сервис.

КБК зависит от вида платежа. Подробнее в таблице.

Страховые взносы за себя	КБК
ОПС	182 1 02 02140 06 1110 160
ОМС	182 1 02 02103 08 1013 160
Страховые взносы за сотрудников	КБК
ОПС	182 1 02 02010 06 1010 160
ВНиМ	182 1 02 02090 07 1010 160
ОМС	182 1 02 02101 08 1013 160
«На травматизм»	393 1 02 02050 07 1000 160
Оплатить налоги на прибыль за себя (только УСН)	КБК
Доходы	182 1 05 01011 01 1000 110
Минус расходы	182 1 05 01021 01 1000 110
Иные налоги	КБК
НДФЛ за сотрудников	182 1 01 02010 01 1000 110
НДС	182 1 03 01000 01 1000 110
НДС по импорту	182 1 04 01000 01 1000 110

Выводы

На УСН предприниматель обязан заплатить налог, в зависимости от выбранного объекта с доходов — 6 %, или за вычетом расходов — 15 %. Сделать это необходимо до 30 апреля следующего года. Кроме того, ИП уплачивает страховые взносы в ПФ и ФФОМС РФ. Своевременное их внесение по кварталам в виде аванса позволяет уменьшить налоговую нагрузку. Если предприниматель нанимает работников по трудовым договорам, то он обязан переводить за них в ФНС НДФЛ 13 % и страховые взносы в процентах от зарплаты.

# Налоги

Расчет стоимости патента для ИП в 2024 году

# Налоги

Как учитывается НДС по договорам лизинга: возмещение, переуступка, УСН