• Бесплатная Консультация Юриста:
    +7(499)703-30-84
    Москва и МО
    +7(812)309-18-97
    Санкт-Петербург и ЛО
  • Лизинг при УСН: платежи, налоговый учет и бухгалтерские проводки

    Евгений Смирнов
    25 июня 2018
    5
    0
    394
    # Нюансы бизнеса Лизинг при УСН: платежи, налоговый учет и бухгалтерские проводки

    Если лизинговое имущество будет числиться на балансе лизингополучателя, то оно увеличит общую стоимость основных средств, что может повлиять на возможность применения предприятием упрощенной системы налогообложения.

    Навигация по статье
    • Платежи по лизингу при УСН
    • Учет платежей у лизингодателя
    • Учет платежей у лизингополучателя
    • Авто в лизинг при УСН проводки
    • Участники сделки
    • Необходимые документы
    • Плюсы и минусы лизинга для юрлиц
    • Проводки по лизингу при УСН «Доходы минус расходы»
    • Учет лизинга на балансе лизингодателя на УСН
    • Учет лизинга на балансе лизингополучателя на УСН
    • Итоги

    Лизинг представляет собой универсальный финансовый инструмент, который интересен и малому бизнесу, и крупным компаниям. Сегодня мы поговорим о специфике учета лизинговых операций на предприятиях, которые пользуются упрощенной формой налогообложения.

    Спецификой лизинга, с точки зрения налогового учета, является то, что активы, которые выступают объектом договора, могут быть учтены либо на балансе арендатора, либо на балансе владельца. Это условие оговаривается сторонами при заключении договора. От того, на чьем балансе числится имущество, зависит способ ведения налогового учета.

    Существует разница при учете лизинга для компаний, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) и общей системы налогообложения (ОСНО). В этом материале мы делаем акцент именно на первой категории налогоплательщиков, которых интересует, как учесть лизинг при УСН.

    Платежи по лизингу при УСН

    Лизинговые платежи включают расходы лизингодателя (ЛД) на приобретение и передачу в аренду имущества, а также стоимость услуги. В договоре может быть указана выкупная цена объекта, по которой он будет передан лизингополучателю (ЛП) в собственность по окончании действия договора. Именно стоимость имущества и лизинговые платежи выступают предметом бухгалтерского учета.

    В дальнейшем в статье будут употребляться следующие сокращения: ЛД – лизингодатель; ЛП – лизингополучатель.

    УСН

    Учет платежей у лизингодателя

    В соответствии с Налоговым кодексом РФ, компания, которая предоставляет имущество в лизинг и работающая по УСН, все поступающие от ЛП средства отображает в доходах. Также в балансе указывается авансовый платеж по лизингу, которые поступают от ЛП, и выкупная стоимость имущества.

    Специфика учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения может привести к появлению убытков по договору, которые, тем не менее, не освобождают налогоплательщика от минимального упрощенного налога.

    В случае когда имущество, предоставляемое по договору лизинга, остается на балансе ЛД, на расходы может быть списана цена купленного для предоставления в лизинг актива. Такое положение вещей может быть неоднозначно рассмотрено налоговой инспекцией в момент выкупа предмета лизинга. Согласно действующему налоговому законодательству, расходы, связанные с продажей товара, должны быть учтены в момент его фактической продажи.

    Также нужно учитывать, что компания, которая работает по УСН, должна соответствовать требованиям к максимальной сумме остаточной стоимости её основных средств. Если же предмет лизинга находится на балансе ЛП, тогда у ЛД данный актив не учитывается как основное средство. Расходы на приобретение имущества, передаваемого в лизинг, могут быть учтены после завершения договора:

    • при реализации по цене выкупа, указанной в договоре;
    • при реализации возвращенного имущества другому лицу;
    • при принятии на баланс и последующем использовании возвращенного имущества.

    Таким образом, для компании, которая хочет предоставлять основные средства в лизинг, невыгодно оставаться на упрощенной системе налогообложения.

    Учет платежей у лизингополучателя

    Независимо от того, какая из сторон договора учитывает на балансе лизинговое имущество, лизингополучатель, который действует в рамках УСН, имеет право отобразить в расходах лизинговый платеж в момент оплаты. Платежи в счет выкупной стоимости актива, если такова указана в договоре, относятся к авансовым платежам, а значит – не учитываются в расходах компании до фактического перехода предмета лизинга в собственность ЛП. Кроме того, авансовыми признаются все лизинговые платежи, которые были сделаны досрочно.

    Если лизинговое имущество будет числиться на балансе ЛП, то оно увеличит общую стоимость основных средств компании, что в свою очередь может повлиять на возможность применения предприятием упрощенной системы налогообложения.

    Стоимость предмета лизинга, получаемого в конце срока действия договора, равна стоимости выкупа и учитывается в расходах компании для всех видов имущества. Если в документе не указана выкупная стоимость, у налогоплательщика возникают споры с контролирующими органами. Налоговая инспекция может учесть сумму всех лизинговых платежей в качестве расходов на покупку основных средств.

    Авто в лизинг при УСН: проводки

    Покупка авто в лизинг стала популярной практикой как среди бизнесменов, так и среди физических лиц. И если рядовому гражданину достаточно лишь подписать соответствующий договор с ЛД и своевременно вносить платежи, то для юридических лиц возникает необходимость учета авто по лизингу.

    Налогоплательщики, действующие в рамках общей системы налогообложения, имеют право на уменьшение налоговой базы по прибыли за счет лизинговых платежей, а также могут рассчитывать на вычет НДС, который был уплачен ЛД. Для плательщиков, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения, таких преференций не предусмотрено. Бухгалтерский учет авто в лизинге для юридических лиц на УСН имеет следующую специфику:

    • Расходы на лизинг не могут быть списаны с целью уменьшения налоговой базы, равно как и иные расходы на ведение хозяйственной деятельности.
    • В случае применения единого налога на вмененный доход, расчет уплачиваемого налога не предусматривает вычет расходов, связанных с платежами по договору лизинга.

    Как услуга, покупка авто в лизинг у ООО в России становится всё популярнее, поскольку даёт возможность бизнесу более эффективно распоряжаться ограниченными оборотными средствами. Сегодня в лизинг можно купить любое оборудование и транспортное средство.

    Налоговый кодекс России

    Участники сделки

    Лизинг автотранспорта предполагает участие в сделке нескольких сторон.

    Получатель автомобиля. В эту категорию входят юридические лица, которые приобретают транспортное средство для эксплуатации в коммерческих целях.

    Поставщик автомобиля. Им выступает дилер, взаимодействующий с лизинговыми компаниями.

    Лизингодатель. Это компания, выступающая связующим звеном между поставщиком и получателем автомобиля и сопровождающая сделку от момента заключения до выкупа или возврата автомобиля получателем.

    Страховая компания. Задача страховщика – оформление полиса КАСКО или ОСАГО на автомобиль, который предоставляется в лизинг.

    Покупка автотранспорта в лизинг включает следующие этапы:

    1. Получатель собирает пакет документов, выбирает автомобиль и лизингодателя, подает заявление.
    2. Лизингодателем проводится проверка достоверности предоставленной заявителем информации, а также оценивается его платежеспособность.
    3. Подписывается договор на предоставление лизинговых услуг.
    4. Осуществляется передача транспорта.

    Необходимые документы

    Заявитель должен предъявить следующие документы:

    • заявку на лизинг, подписанную руководителем предприятия;
    • анкету;
    • копии уставных документов и кадровых приказов;
    • копии документов, идентифицирующих личность руководителя;
    • копию свидетельства о выборе упрощенной системы налогообложения;
    • справки из банка об открытых счетах;
    • баланс и другую финансовую документацию по требованию ЛД.

    Кроме того, лизинговая компания может потребовать дополнительные документы, подтверждающие надежность получателя как заемщика. Предоставление этих документов повышает шансы на положительное решение и ускоряет процесс рассмотрения заявки. Но важно учесть, что на успешное оформление лизинга может рассчитывать юридическое лицо, которое: обладает хорошей кредитной историей; является прибыльным предприятием на протяжении последнего года; имеет соизмеримый с размером займа уставной капитал.

    Плюсы и минусы лизинга для юрлиц

    Лизинг, как финансовый инструмент, имеет ряд преимуществ для юридических лиц. Но есть и недостатки.

    ПлюсыМинусы
    Увеличение основных средств без выведения весомой суммы из оборотаОтносительно короткий срок финансовой аренды, который в большинстве случаев не превышает 5 лет
    Возможность оплачивать арендную плату за эксплуатируемый транспорт по удобному графикуСуществующий риск потери имущества при несоблюдении договорных условий
    Возможность отсрочки платежей при простое техники и в ряде других случаев, которые оговариваются в договореРяд ограничений по использованию и обслуживанию арендованного объекта
    Постановка автомобиля на баланс, позволяющая списывать амортизацию и комиссионные платежи на валовые расходыСложности в бухгалтерском и налоговом учете
    Перекладывание ряда расходов по обслуживанию автомобиля на ЛД
    Минимальный пакет документов для заключения договора

    В целом лизинг на сегодняшний день является наиболее удобным инструментом масштабирования бизнеса без привлечения кредитных средств.

    Налог

    Проводки по лизингу при УСН «Доходы минус расходы»

    Налоговый учет лизинга при УСН имеет свою специфику для ЛД и ЛП. Мы проанализируем проводки у покупателя и продавца, чтобы обе стороны имели представление, как правильно оформить лизинг автомобиля при УСН «Доходы минус расходы».

    Учет лизинга на балансе лизингодателя на УСН

    Лизингодатель, действующий в рамках упрощенной системы налогообложения, учитывает сдаваемый в финансовую аренду объект на счету 03 Плана счетов по изначальной стоимости, сформированной на счету 08 с учетом входного НДС. Проводка, отображающая покупку ЛД имущества для передачи ЛП, имеет следующий вид:

    ДебетКредитОперация
    0860, 76Приобретено имущество для передачи в лизинг
    0820, 25, 26, 70, 76, 60Учтены издержки на подготовку имущества к передаче в лизинг
    0308Имущество принято к учету

    Последующий порядок учета зависит от договоренности сторон относительно приема на баланс имущества. Если актив учитывается на балансе владельца, тогда он фиксирует передачу объекта внутренними проводками по счету 03. При амортизации актива отчисления учитываются в стандартном порядке.

    Если же имущество отображается на балансе ЛП, тогда объект списывается со счета 03 (Дебет 91 Кредит 03), а амортизационные отчисления ЛД не учитываются. Именно такая проводка рекомендована законом. Однако, если учесть, что имущество фактически не меняет собственника, в данном случае можно использовать проводку Дебет 76 Кредит 03. Помимо этого, переданный предмет лизинга необходимо отобразить на счете 011 по оценочной стоимости, указанной в договоре. Включая лизинговые платежи в доходы, ЛД фиксирует в расходах часть стоимости имущества. Бухгалтерские проводки выглядят так:

    ДебетКредитОперация
    Имущество остается на балансе ЛД
    03 «Имущество, переданное в лизинг»03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг»Имущество передано в лизинг
    20, 23, 25, 26, 29, 4402 (субсчет «Амортизация имущества, переданного в лизинг»)Начислена амортизация по активу, переданному в лизинг
    Имущество зачислено на баланс ЛД
    7603 «Имущество, готовое к передаче в лизинг»Учтено имущество, переданное на баланс ЛД;
    011Учтено имущество, переданное на баланс ЛД, за балансом

    Передача имущества отображается в типовых первичных документах или актах приема-передачи. Способ оформления должен быть описан в договоре лизинга.

    Возврат объекта лизинга фиксируется у владельца в аналогичных первичных документах и предусматривает нижеприведенные бухгалтерские проводки.

    ДебетКредитОперация
    Объект лизинга учитывался на балансе ЛД
    03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг»03 «Имущество, переданное в лизинг»Учтен возврат имущества, бывшего в лизинге и планируемого к повторной сдаче
    0103 «Имущество, переданное в лизинг»Учтен возврат имущества от ЛП без повторной сдачи
    91 «Прочие расходы»02Учтена амортизация по возвращенному имуществу, не используемому в производственной деятельности
    Объект лизинга учитывался на балансе ЛП
    01, 0376Принято к учету имущество, срок лизинга которого истек
    011Списано с забалансового счета возвращенный предмет лизинга

    Налоговый Кодекс

    Учет лизинга на балансе лизингополучателя на УСН

    Ниже приведен пример проводок лизинга на балансе лизингополучателя на УСН.

    ДебетКредитОперация
    Объект лизинга учитывается на балансе ЛД
    001Имущество принято к учету
    Объект лизинга учитывается на балансе ЛП
    0876Учтена стоимость предмета лизинга
    0820, 23, 25, 26, 60, 76Учтены издержки на подготовку объекта к эксплуатации
    0108Предмет лизинга введен в эксплуатацию
    20, 23, 25, 26, 29, 4402По объекту лизинга начислена амортизация

    В случае возврата имущества лизингодателя, получатель отражает данную операцию так:

    ДебетКредитОперация
    Объект лизинга учитывался на балансе ЛД
    001Предмет лизинга передан ЛД
    Объект лизинга учитывался на балансе ЛП
    0201Амортизация, начисленная за период пользования активом, начислена
    7601Списан с учета предмет лизинга, возвращенный ЛД

    Платежи по лизингу учитываются ЛД по-разному, исходя из того, на чьем балансе записан объект договора. Бухгалтерские проводки будут такими:

    ДебетКредитОперация
    7690Отражена задолженность по платежу за лизинг
    5176Получен лизинговый платеж

    По мере поступления лизинговых платежей, ЛД отражает в расходах часть стоимости объекта. ЛП отражает ежемесячные платежи следующими проводками.

    ДебетКредитОперация
    20, 25, 26, 4476Отражена задолженность по платежу за лизинг
    7651Перечислен лизинговый платеж

    ЛП, состоящий на УСН, фиксирует лизинговые платежи в расходах на дату фактического перечисления. Платежи в счет выкупной стоимости, если она оговорена в соглашении, рассматриваются как аванс и не отображаются в расходах до момента фактического перехода объекта в собственность арендатора.

    Итоги

    Доходы и расходы по лизингу при УСН для ЛД и ЛП имеют свои особенности в плане бухучета. Для компании-получателя, действующей в рамках УСН, лизинг является приемлемым финансовым механизмом расширения бизнеса. Однако стоит учитывать такие вещи, как верхний предел остаточной стоимости основных средств, превышение лимитов которого может автоматически перевести компанию в разряд налогоплательщиков в рамках общей системы налогообложения. Также предпочтительным для ЛП является указание стоимости выкупа в договоре лизинга.

    Что же касается компаний на УСН, которые планируют предоставлять услуги лизинга, то им выгоднее перейти на общую систему налогообложения, которая позволит пользоваться рядом предусмотренных законом преференций, не ограничивая при этом объем основных средств лимитами, предусмотренными законом для юрлиц при УСН.


    Нет комментариев
    Добавить комментарий

    Вам понравится
    Рекомендуем
    МодульБанк

    Бонусы на 150000 рублей при открытии счета

    Кредит для бизнеса

    Кредит до 20 млн рублей сроком на 5 лет. Ставка от 11,99%

    Taobao.ru

    Оптовые поставки из Китая для бизнеса

    Возьмите в отпуск!

    Бинокль Canon 60Х по акционной цене + часы в подарок

    Мой кредитный статус

    Получение кредитной истории и рейтинга онлайн

    Рефинансирование кредитов

    Выгодное предложение для бизнеса от Альфа-Банка

    ВТБ-Страхование

    Страховки для бизнеса и физических лиц на выгодных условиях

    Подпишитесь на наши новости сейчас!

    ЗА 5 ДНЕЙ МАРАФОНА ВЫ УЗНАЕТЕ КАК НАЧАТЬ СВОЙ БИЗНЕС НА ПЕРЕПРОДАЖЕ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ

    узнать подробнее
    мы в соцсетях: