• Бесплатная Консультация Юриста:
    +7 (499) 455-10-73
    Москва и МО
    +7 (812) 309-18-97
    Петербург и ЛО
  • В чем выгода финансового лизинга (аренды)

    Евгений Маляр
    14 мая 2018
    0
    0
    324
    # Нюансы бизнеса В чем выгода финансового лизинга (аренды)

    Финансовый лизинг включает положительные стороны аренды, кредитования и покупки, и почти лишен их недостатков.

    Навигация по статье
    • Способы приобретения имущества
    • Функции лизинга
    • Чем отличается финансовая аренда от приобретения активов в кредит
    • Выводы

    Лизинг или финансовая аренда, безусловно, бывает очень выгодным способом приобретения и сбыта имущественных активов – в противном случае он не практиковался бы столь широко. Статья о том, что это такое, в чем заключаются его преимущества. Будет рассказано и о недостатках.

    Способы приобретения имущества

    Каждое, сколь бы то ни было успешное предприятие, постоянно развивается. Для расширения производственных возможностей нужны новые основные средства, а чтобы их приобрести, необходимы деньги. Объективно существуют следующие способы модернизации в условиях ограниченности финансовых ресурсов:

    • покупка за наличные;
    • приобретение средств производства в кредит;
    • аренда оборудования и других необходимых объектов;
    • лизинг, называемый также финансовой арендой.

    При этом следует заметить, что последний из упомянутых способов содержит признаки всех других. Иными словами, лизинг напоминает одновременно аренду, покупку и кредитование.

    Простыми словами, финансовый лизинг — это аренда с возможностью перехода права собственности от владельца к лизингополучателю.

    Расчеты

    Функции лизинга

    Преимущества услуги финансовой аренды по сравнению с другими способами приобретения основных фондов можно оценить, перечислив возможности, которые она предусматривает. Они для удобства сведены в таблицу.

    Функция Пояснение
    Финансово-инвестиционная Лизингополучатель может эксплуатировать основные средства, сразу не оплачивая их полную стоимость. В этом смысле лизинг является таким же инвестиционным инструментом, как, например, факторинг
    Производственная Появляется возможность применения новейших технологий и сезонного использования техники (при операционной форме лизинга)
    Сбытовая Производители техники и оборудования расширяют свои возможности по реализации продукта за счет его большей доступности
    Амортизационная Возможность ускоренного списания стоимости объекта
    Льготно-фискальная Для лизинговых операций законодательно предусмотрены льготы и послабления

    Таким образом, главным назначением лизинга можно считать большую доступность основных средств, приобретение которых другими способами может быть проблематичным.

    Договор финансовой аренды может быть долговременным или краткосрочным. Если за период его действия предмет амортизируется на 75 или более процентов, лизинг считается финансовым. Это – неоперационная форма финансовой аренды, позволяющая приобрести объект по остаточной стоимости (четверть и менее суммарного лизингового платежа).

    Кратковременная (операционная) аренда изменения права собственности не предполагает. Лизингополучатель временно владеет предметом и платит за это. Отличие этой формы лизинга от обычной аренды состоит в особенностях ценообразования стоимости услуги и более широком выборе объектов, приобретаемых по требованию лизингополучателя.

    Финансовая аренда по МСФО 17 отличается от операционной тем, что при ней происходит передача всех выгод и рисков, вызываемых обладанием активом.

    МСФО 17 – Международный стандарт финансовой отчетности. Используется для правового регулирования аренды всех видов, в том числе лизинга.

    «Классический» арендодатель предлагает арендатору те предметы, которые у него есть в наличии. Лизингодатель специально приобретает объект, нужный лизингополучателю, иногда у указанного им продавца.

    Покупка предмета лизинга сопряжена с привлечением извне средств (заемных) или отвлечения собственных финансовых ресурсов лизингодателя (если он ими располагает). В любом случае за это взимается плата в виде процента, равного банковской коммерческой ставке.

    Подписание договора

    В суммарный лизинговый платеж входят также все издержки, связанные с приобретением предмета у продавца и введением его в эксплуатацию. Его составными частями являются разнообразные дополнительные затраты и прибыль лизингодателя.

    В целом сумма платежей по лизингу, как правило, превосходит проценты по кредиту, который потребовался бы для прямой покупки предмета. Это, однако, не означает, что финансовая аренда невыгодна. В каждом случае необходимо сравнение преимуществ и недостатков каждого из способов приобретения активов.

    Чем отличается финансовая аренда от приобретения активов в кредит

    Для начала следует рассмотреть именно отличия, а не преимущества. По определению, лизинг – разновидность аренды, а она в изначальном смысле не ставит целью приобретение предмета в собственность и предполагает, что им просто временно попользуются.

    Сроки аренды ничем не ограничены. Автомобиль можно взять в прокат на час, месяц или год по установленному тарифу. Есть и другие примеры – аренда помещений и других объектов недвижимости, сложных технических средств, тяжелых транспортных самолетов для единичной доставки крупногабаритных грузов, фрахт судов и т. п.

    Исходя из вышеизложенного, сравнивать различные виды аренды (операционную, финансовую и прокат) нет смысла. При общности их природы разница между ними очевидна. Но только финансовая аренда (лизинг) позволяет арендатору стать при определенных условиях собственником предмета.

    Целесообразно сравнивать способы приобретения, а не временного заимствования.

    Способ приобретения / Критерий Лизинг Кредит
    Требования к обеспечению возвратности Первоначальный взнос (не всегда) Залоговое имущество, поручительство, первоначальный взнос
    Балансовый учет предмета У лизингодателя, в некоторых случаях у лизингополучателя (по согласованию) У дебитора
    Кто начисляет амортизацию Лизингодатель Пользователь (дебитор)
    Плательщик налога на имущество Лизингодатель Пользователь (дебитор)
    Пакет документов для заключения договора Минимальный Расширенный
    Обязательства по НДС Возмещение с каждого платежа Уплачивается на всю сумму цены объекта
    Отнесение платежей к затратам Все платежи Только проценты по кредиту
    Срок подготовки договора Короткий (обычно несколько дней) Длительный
    Требования к кредитной истории Отсутствуют Строгие

    Теоретически, можно прийти к следующим выводам:

    • Объект (актив) в лизинг получить легче и быстрее, но, в конечном счете, обойдется он дороже.
    • Пользователь (лизингополучатель) избавлен от некоторых видов налоговых обязательств и ведения бухгалтерского учета предмета до момента получения его в собственность.

    Эти суждения в целом верны, но страдают поверхностностью. Дело не только в том, что кредит получить совсем непросто, но и в его условиях. Банки намного охотнее выдают заем лизинговым компаниям под меньшие проценты, чем «одинокому» клиенту – под большие. У крупных фирм-лизингодателей кредитные истории, как правило – загляденье. Они одалживают много, часто и практически всегда рассчитываются сполна.

    Это же справедливо и в отношении оформления документов. Опытный лизингодатель все сделает быстрее «человека с улицы» и по оптимальным тарифам.

    Банкнота

    Поэтому при принятии решения о выборе способа приобретения актива следует тщательно взвесить все плюсы и минусы.

    Бухгалтерский учет финансовой аренды

    Основанием бухгалтерского учета операций финансовой аренды служат Приказ Министерства финансов РФ № 15 от 17 февраля 1997 года и стандарт МФСО 17. Эти документы разрешают постановку предмета лизинга на баланс лизингодателя или лизингополучателя. Операции финансовой аренды производятся на следующих этапах действия договора:

    • приобретение предмета у продавца;
    • передача (предоставление) объекта лизингополучателю;
    • произведение лизинговых платежей;
    • начисление износа (амортизация);
    • завершение действия договора лизинга в двух вариантах (возврат и переход права собственности на предмет лизинга).

    Операции находят свое отражение в бухгалтерских проводках каждой из сторон. Для лизингодателя они выглядят следующим образом:

    Проводки по счетам Описание операции
    Дт Кт
    Предмет лизинга на балансе лизингодателя
    08-4 60, 76 Расходы на приобретение предмета лизинга
    19-1 60, 76 Выделение НДС по счету-фактуре продавца
    03 08-4 Постановка на баланс предмета лизинга
    60, 76 51 Оплачена счета продавца
    68 19-1 Предъявление НДС на предмет лизинга к вычету
    03 03 Предоставление предмета лизингополучателю
    20 02 Амортизация предмета
    62 90-1 Начисление лизинговых платежей по условиям договора
    90-2 20 Списание расходов по предоставлению предмета лизинга
    90-3 68 Начисление НДС на платежи по лизингу
    51 62 Получение лизинговых платежей
    Предмет лизинга на балансе лизингополучателя
    08-4 60, 76 Расходы на приобретение предмета лизинга
    19-1 60, 76 Выделение НДС по счету-фактуре продавца
    03 08-4 Постановка на баланс предмета лизинга
    90–2, 91-2 03 Предоставление предмета лизингополучателю
    011 Забалансовое отражение переданного предмета
    62 90–1, 91-1 Отражение задолженности лизингополучателя по условиям договора
    90–3, 91-2 68 Начисление НДС на платежи по лизингу
    91-2 98 Доходы будущих периодов (сумма лизингового платежа по договору минус стоимость предмета по договору купли-продажи)
    51 62 Платежи лизингополучателя
    98 91-1 Доходы будущих периодов (сумма лизингового платежа по договору минус стоимость предмета по договору купли-продажи)
    60, 76 51 Оплата продавцу
    68 19-1 Предъявление НДС к вычету по предмету лизинга
    03 76 Возврат имущества по остаточной стоимости
    011 Забалансовое отражение возврата предмета лизинга

    При выкупе лизингополучателем имущества оно списывается с забалансового учета.

    Бухгалтерия лизингополучателя совершает следующие проводки:

    Проводки по счетам Описание операции
    Дт Кт
    Предмет лизинга на балансе лизингодателя
    001 Поступление предмета по цене договора лизинга
    20, 23, 25, 26, 29, 44 76 Расходы по платежам
    19-1 76 Отражение НДС по счету-фактуре лизингодателя
    76 51 Перечисление лизинговых платежей
    68 19 Предъявление НДС к вычету
    001 Возврат предмета лизинга
    Предмет лизинга на балансе лизингополучателя
    08-4 76 Отражение стоимости предмета по договору и издержек на его получение
    19-1 76 Выделение НДС по счету-фактуре продавца
    01 08-4 Принятие предмета лизинга на баланс
    20, 23, 25, 26, 29, 44 02 Отражение амортизации предмета лизинга
    76 51 Перечисление лизинговых платежей
    68 19-1 Предъявление НДС к вычету

    Основной целью МСФО 17 является максимальное сближение правовых основ лизинговых и кредитных операций. В этом есть своя логика – в обоих случаях имеет место пользование заемными средствами и поэтапное погашение задолженности.

    Выводы

    Главным преимуществом (выгодой) лизинга является возможность быстро и с минимальными дополнительными издержками приобрести в пользование современное основное средство.

    Финансовая аренда возлагает на лизингополучателя наибольшую ответственность за сохранность предмета лизинга.

    Выгода лизингодателя состоит также в минимальных затратах времени и трудовых ресурсов на документальное оформление сделки и ведение бухучета.


    Нет комментариев
    Добавить комментарий

    Вам понравится
    Рекомендуем
    МодульБанк

    Бонусы на 150000 рублей при открытии счета

    Кредит для бизнеса

    Кредит до 20 млн рублей сроком на 5 лет. Ставка от 11,99%

    Taobao.ru

    Оптовые поставки из Китая для бизнеса

    Мой кредитный статус

    Получение кредитной истории и рейтинга онлайн

    Рефинансирование кредитов

    Выгодное предложение для бизнеса от Альфа-Банка

    ВТБ-Страхование

    Страхование бизнеса и физических лиц на выгодных условиях

    Наши друзья
    Деловая среда

    Узнайте о бизнесе всё!

    подробнее
    Лизинг для предпринимателей Домен для сайта от 0 руб. Бесплатное обслуживание в ДелоБанке Получите IT-профессию онлайн
    Подпишитесь на наши новости сейчас!

    Простое получение кредита в одном из самых популярных банков России. От 12,5% годовых. Сумма до 1 млн рублей на 7 лет

    узнать подробнее