Как правильно составить договор финансовой аренды (лизинга)

Лизинговые операции в условиях современной экономики часто успешно заменяют не только приобретение активов, но и их аренду. В связи с этим обстоятельством приобретают важность моменты, связанные с документальным оформлением подобных сделок. Статья о том, как правильно составить договор финансового лизинга и избежать наиболее распространенных ошибок.

Виды лизинга

В российской правовой практике английское слово «лизинг» чаще всего заменяется термином «финансовая аренда». В Федеральном законе 164-ФЗ употребляются оба эти понятия в качестве синонимов.

Лизинг может быть финансовым или оперативным. Разница между этими категориями преимущественно выражается в праве собственности на средство производства после истечения срока действия договора.

Договор финансовой аренды — это соглашение, согласно которому лизингополучатель пользуется предметом в течение срока, достаточного для амортизации как минимум трех четвертей его начальной стоимости. После этого производится оплата остаточной суммы (если она есть) и смена собственника.

Согласно закону 164-ФЗ, при лизинге предметом могут быть только основные средства.

Если в течение срока действия договора амортизируется менее 75% балансовой стоимости имущества, такой лизинг называется не финансовым, а оперативным или операционным. Его условия не подразумевают права выкупа актива – он возвращается арендодателю.

Каким должен быть договор финансового лизинга

Правовой основой финансово-лизинговых взаимоотношений служат Федеральный закон 164-ФЗ и Гражданский кодекс РФ (глава 34, параграфы 6 и 1 – в части общих положений об аренде). В юридическом понимании такому договору свойственны:

• консенсуальность, то есть правомочность только в том случае, если стороны договора достигли полного согласия;
• возмездность – означает платность услуги;
• взаимность – обоюдность обязательств.

Текст договора составляется в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов. Важнейшими из них являются существенные условия, без которых заключенное соглашение не считается юридически правомочным.

Условия договора финансового лизинга

Текст договора включает два вида условий – существенные и несущественные. Понятия эти разделены условно, по степени их важности.

Существенные условия

Подробное описание приобретаемого предмета. Он может относиться к движимому или недвижимому имуществу, и обязательно представляет собой основное средство. Предметом договора не могут быть оборотные фонды (сырье, расходные материалы, малоценное имущество, ГСМ и пр.), а также:

• объекты природного происхождения;
• земельные ресурсы
• любые активы, свободный оборот которых запрещен или ограничен федеральным законодательством либо осуществляется в особом порядке согласно п. 2 статьи 3 164-ФЗ (закона о лизинге).

Описание предмета лизинга должно включать все его особенности, по которым предмет может быть однозначно и безошибочно идентифицирован.

Вторая существенная характеристика договора – срок лизинга. В договоре финансовой аренды стороны его устанавливают сами с учетом специфики предмета. Возможно право на изменение некоторых условий, в том числе продление, если оно прописано в тексте документа (164-ФЗ, ст. 15 п. 7).

Остальные условия к существенным не относятся, хотя тоже важны:

• Порядок перехода прав собственности на предмет к лизингополучателю (164-ФЗ, ст. 19) после завершения действия договора или досрочно.
• Величина суммарной лизинговой выплаты, составляющая цену договора. В результате арендодатель возмещает свои затраты на приобретение и передачу предмета, эксплуатационные издержки в период действия договора и получает запланированный доход.
• Выкупная цена предмета. Как уже отмечалось, она не может быть более 25% начальной стоимости объекта лизинга (в противном случае его нельзя считать финансовым). Меньшие значения вплоть до нулевого допускаются (164-ФЗ, ст. 28 п. 1).
• Порядок осуществления платежей. Общее правило на основании ГК РФ (ст. 614, п. 1) гласит, что если график погашения не установлен, то он принимается по стандартным условиям, принятым для аренды аналогичного имущества.
• Участвующие стороны. Безусловно, они должны быть указаны – без реквизитов лизингодателя и лизингополучателя договор не может считаться действительным. Однако этот пункт настолько очевиден, что к существенным его относить просто нет смысла.
• Продавец. Лицо, у которого приобретается предмет лизинга, стороной договора не является, однако в качестве субъекта в процессе финансовой аренды участие принимает. Отношения лизингодателя с продавцом регулирует договор купли-продажи объекта. В некоторых случаях сам же продавец может выступать в роли лизингодателя.

Проблемы ответственности по договору

Любой договор предусматривает обязательства сторон и последствия их невыполнения. В случае лизинга, арендодатель несет ответственность по следующим пунктам:

• Приобретение имущества, в котором лизингополучатель испытывает потребность по договору купли-продажи (164-ФЗ, ст. 15 п. 2). При этом продавец должен быть поставлен в известность о том, что предмет предназначен для передачи в лизинг третьему лицу (ГК РФ, ст. 667).
• Доставка и передача имущества лизингополучателю в установленный договором срок.
• Предоставление всей сопроводительной документации вместе с объектом.

По договору финансовой аренды арендодатель, как правило, не отвечает за сохранность имущества после его передачи (если условиями не предусмотрены какие-то особые обстоятельства). В этом моменте прослеживается отход от положений статьи 211 ГК РФ, согласно которой риски при обычной аренде лежат на собственнике.

Права лизингополучателя в случае нарушений сведены в таблицу:

Вид нарушения условий	Возможные действия лизингополучателя
Не соблюден срок поставки	Требование поставки с компенсацией финансовых потерь, а в случае отказа – расторжения договора
Не предоставлены сопроводительные документы	Требование предоставления объекта в полной комплектности с неотделимыми предметами или расторжение договора

Дополнительные услуги и работы

В ряде случаев предметом договора финансовой аренды являются объекты, ввод в эксплуатацию которых невозможен без монтажа, наладки, сборки, испытаний и прочих сопутствующих мероприятий. Все они должны быть подробно перечислены в тексте документа, как и расценки на их проведение (164-ФЗ, ст. 7 п. 2).

К дополнительным услугам и работам также могут относиться следующие действия лизингодателя:

• приобретение прав у третьего лица на использование интеллектуальной собственности или нематериальных активов;
• закупка у третьего лица изделий и ценностей, не относящихся к основным средствам, но непосредственно необходимых для монтажа, наладки, пуска, испытаний и прочих мероприятий, проводимых для ввода объекта в эксплуатацию;
• обучение работников фирмы-лизингополучателя обслуживанию объекта;
• гарантия и послегарантийное обслуживание;
• прочие услуги и работы, нужные для придания предмету функциональной пригодности.

По признаку обеспечения лизингодателем работоспособности передаваемого объекта финансовая аренда делится на два основных вида:

• «сухая», при которой все заботы берет на себя приобретатель имущества;
• «мокрая» – лизингодатель обслуживает объект в течение всего срока договора за дополнительную плату.

В свою очередь, на лизингополучателя также возлагаются обязанности:

• принятие предмета лизинга по условиям, предусмотренных договором;
• осуществление лизинговых платежей.

В случае несоблюдения этих обязанностей лизингодатель вправе принимать ответные меры вплоть до принудительного (бесспорного) списания суммы задолженности с банковского счета дебитора.

Следует учитывать, что получатель может опротестовать это действие через суд при наличии весомых аргументов, подтвержденных документально. Кроме этого, лизингодатель имеет право требовать, чтобы имущество использовалось по назначению в соответствии с эксплуатационными регламентами.

Получатель обязуется проводить ремонтные работы объекта, в том числе капитальные, если они требуются.

Страхование лизинговых рисков

В случаях, предусмотренных российским законодательством, лизингополучатель обязуется застраховать приобретаемое имущество за свой счет. Это действие обосновано, если объект может представлять собой потенциальную опасность для работников и третьих лиц, их здоровью, жизни и сохранности другого имущества. Например, страхование при лизинге транспорта (автомобильного, авиационного и пр.) является обязательным.

Риски финансового характера страхуются на добровольной основе по согласию обеих сторон. Но если лизингодатель выявил нарушения условий эксплуатации или другие действия получателя, угрожающие сохранности имущества, переданного в финансовую аренду, он вправе:

• потребовать застраховать объект за средства лизингополучателя;
• заключить договор соответствующего содержания самостоятельно, с возмещением издержек за счет клиента.

Контроль состояния (инспектирование) предмета финансовой аренды осуществляет лизингодатель, а получатель обязуется предоставить ему беспрепятственный доступ к имуществу.

Сублизинг

Сублизингом (поднаймом) называется передача в финансовую аренду прав и обязанностей по предмету договора третьему лицу. Согласно 164-ФЗ, ст. 6 п. 1, это возможно только при наличии письменного согласия первичного лизингодателя.

Амортизация и НДС при лизинге

Одно из существенных преимуществ лизинга состоит в возможности ускоренной амортизации объекта. В результате, налоги на прибыль и имущество существенно снижаются. Остаточная стоимость, то есть цена выкупа, также минимальна.

Порядок начисления амортизации – важный пункт договора финансовой аренды. Ежемесячное списание части стоимости производит юридическое лицо, на балансе которого числится объект. Как правило, это лизингодатель. Если в течение срока договора предмет полностью амортизирован, лизингополучатель получает право собственности на него автоматически, без выкупа.

Финансовая аренда является одним из способов приобретения основных средств, поэтому эта операция также облагается налогом на добавленную стоимость.

Лизингополучатель, принимающий имущество на свой баланс, вправе рассчитывать на возмещение НДС, если соблюдены следующие условия:

• участие предмета в операциях, связанных с уплатой входящего в его стоимость НДС (купле-продаже);
• учет НДС в бухгалтерской документации;
• наличие счетов-фактур на все произведенные лизинговые платежи;
• предоставление в налоговые органы договора финансовой аренды с графиком лизинговых платежей;
• подтверждение лизинговых платежей и отсутствие задолженности перед лизингодателем (справка из банка, чеки, платежки).

Вместе с тем следует отметить возможные технические сложности, связанные с обоснованием права на налоговый вычет. Как правило, проблему составляет учет всех сопутствующих расходов, страхования и прочих издержек.

Расчет лизинговых платежей

Практикуются три метода расчета суммы ежемесячного лизингового платежа:

1. Фиксированная общая сумма – способ, при котором согласованная сторонами стоимость объекта погашается по графику в течение срока действия договора.
2. С учетом аванса – предполагает внесение оговоренного задатка с поэтапной выплатой остатка.
3. С минимальными отчислениями. При расчете общей суммы учитывается амортизация в течение срока действия договора, оплата пользования заемными средствами, комиссия (интерес лизингодателя), стоимость дополнительных услуг и выкупная цена объекта.

Самым сложным является именно третий метод, требующий учета всех факторов, влияющих на цену договора.

Общая сумма платежей по лизингу включает следующие составляющие:

ПЛ = А + ПФ + ДРУ + К + НДС

Где:
ПЛ – сумма лизинговых платежей;
А – сумма амортизации объекта;
ПФ – плата за финансирование приобретения;
ДРУ – дополнительные работы и услуги;
К – комиссия лизингодателя;
НДС – налог на добавленную стоимость.

Начисление амортизации может производиться разными методами (при лизинге она обычно ускоренная).

Расчет платы за финансирование базируется на сумме остаточной стоимости и кредитной ставке, принятой в данный период коммерческими банками. По своей сути, это цена займа в денежном выражении:

ПФ = ОС х С/100%

Где:
ПФ – плата за финансирование приобретения;
ОС – остаточная среднегодовая стоимость объекта (начальная цена минус амортизация на данный период), руб.;
С – ставка по кредитованию, %.

Стоимость дополнительных работ и услуг (ДРУ) в каждом случае определяется индивидуально.

Размер комиссии (по сути – прибыли лизингодателя) обсуждается при составлении договора и является продуктом согласия сторон. Как правило, сумма вознаграждения высчитывается исходя из ставки (нормы), принятой на предприятии:

К = (СП+ДРУ) х N/100%

Где:
К – комиссия лизингодателя;
СП – стоимость приобретения объекта;
ДРУ – дополнительные работы и услуги;
n – норма прибыли, %.

Исходя из полученных результатов, несложно вычислить сумму ежемесячного лизингового платежа. При системе расчетов в равных долях она будет равна:

ПЛМ = (ПЛ – ВС)/T

Где:
ПЛМ – сумма ежемесячного платежа по лизингу;
ПЛ – сумма лизинговых платежей;
ВС – выкупная стоимость объекта (при финансовом лизинге не более 25%);
Т – количество месяцев в периоде действия договора финансового лизинга.

На величину ежемесячных платежей существенное влияние оказывают выбранные системы погашения и амортизации.

Особенности договора финансовой аренды транспортного средства

Транспортные средства (чаще всего – автомобили) считаются наиболее распространенным предметом лизинга. Договор их финансовой аренды имеет ряд особенностей, которые следует учитывать при составлении текста соглашения. К ним относятся следующие обстоятельства:

• Надобность в обязательной государственной регистрации.
• Необходимость нескольких видов страхования.
• Наиболее строгие требования к существенным условиям, особенно к характеристикам автомобиля. Их много – от дополнительных функций и вариантов комплектации до цвета окраски кузова.
• Множество вариантов выбора поставщика.
• Особенности условий гарантии, технического обслуживания и ремонта автотехники.
• Повышенный риск случайной порчи имущества на всех этапах действия договора.
• Многообразие дополнительных услуг и работ, связанных с процессом эксплуатации автомобиля.
• Возможность регистрации на лизингодателя и лизингополучателя.
• Другие неоднозначные моменты.

Первое и очевидное обстоятельство, требующее отражения в договоре лизинга автомобиля, выражается в необходимости самого подробного описания предмета. Понятие «базовая комплектация» в этом случае неприменимо, так как разные поставщики вкладывают в это словосочетание различный смысл.

Выбор нужной модели производит лизингополучатель, однако и лизингодатель в этом процессе принимает участие. Все требования фиксируются в письменном виде.

Фирмы, специализирующиеся на финансовой аренде автомобилей, как правило, берут на себя заботы о государственной регистрации и страховании, так как обладают большим опытом общения с производящими их организациями.

Важная особенность автомобильного лизинга состоит в определении момента перехода ответственности за сохранность имущества. Он должен наступать только после фактической передачи автомобиля лизингополучателю.

Серьезный момент касается сроков. Большинство лизинговых компаний решают проблему несвоевременных поставок с помощью «подменного фонда», предоставляя недовольному клиенту (платно или безвозмездно) другой автомобиль на время просрочки. Тем не менее, это условие относится к существенным и возможность временной подмены должна быть прописана в договоре во избежание штрафов и неустоек.

Неотъемлемой частью договора лизинга является акт приема-передачи, после подписания которого происходит переход ответственности за имущество.

Процесс госрегистрации в ГИБДД регламентируется Правилами регистрации, действующими согласно приказа МВД №59. Этот документ разрешает регистрировать транспортное средство на лизингодателя или сразу на лизингополучателя, а также ставить его на временный учет. Для этого необходим техпаспорт автомобиля, порядок передачи и возврата которого необходимо указать в лизинговом договоре.

Одним из серьезнейших моментов договора финансовой аренды средства транспорта являются условия сохранения права на гарантийное обслуживание, связанное с установленным порядком прохождения ТО. Контроль действий лизингополучателя проблематичен, а обращение в неавторизованное СТО ставит крест на гарантии, что влечет прямые убытки. Это же касается и нарушения сроков планового техобслуживания. Расходы на ТО относятся к издержкам лизингодателя и включаются в арендную плату.

Проблему составляют и возможные изменения расценок на техобслуживание в период действия договора. По этой причине лизинговые выплаты обычно привязывают к расходам на ТО.

К дополнительным услугам автолизинга относятся многие организационные и эксплуатационные мероприятия, в том числе:

• постановка на учет ГИБДД;
• прохождение техосмотра;
• предоставление другого автомобиля на время техобслуживания;
• ремонт;
• стоянка;
• другие услуги.

Договор финансовой аренды должен содержать условия перехода права собственности после завершения срока действия соглашения, а также порядок перерегистрации транспортного средства.

В документе указывается остаточная стоимость объекта, при достижении которой (в результате амортизации) становится возможным выкуп.

В договоре желательно прописывать порядок уплаты транспортного налога, так как статья 357 НК РФ не рассматривает действий в случае временной регистрации транспортного средства.

Отличия договора аренды от лизинга

По своей сути финансовый лизинг сходен с арендой. Эта форма расширения производственных возможностей предприятия отличается от нее тем, что:

• средство производства может быть выкуплено у собственника в процессе эксплуатации;
• процедура оформления максимально упрощена;
• залоговое обеспечение, как правило, не требуется;
• вещи, которые могут быть предметом договора, приобретаются специально для передачи в лизинг.

Образцы договоров финансовой аренды

Распространенным приемом во многих компаниях считается использование образцов, разработанных грамотными юристами. К сожалению, в случае с финансовой арендой готовый заполненный договор, пусть даже и составленный при сходных обстоятельствах, не всегда помогает. Каждый подобный документ обладает своими уникальными чертами, выраженными как в существенных условиях, так и в других моментах.

Тем не менее с образцами договоров лизинга следует ознакомиться, хотя бы для того, чтобы избежать типичных ошибок и ничего важного не упустить. Вот несколько ссылок на наиболее распространенные типы соглашений:

Финансовая аренда имущества:

Скачать

Сублизинг:

Скачать

Лизинг автомобиля:

Скачать

Следует помнить, что безупречный в правовом отношении договор финансовой аренды гарантированно может составить только специалист. Этот документ слишком сложен для того, чтобы пытаться генерировать его самостоятельно. Любая ошибка может повлечь существенные убытки, а универсального образца не существует.

# Бизнес-документация

Характеристика с места работы бухгалтера: образец документа

# Бизнес-документация

Характеристика с места работы на механика