Как работает Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

В этой статье мы коротко расскажем о том, как работает Единый налог на вмененный доход для ИП.

Кто может использовать ЕНВД

С 2013 года данная форма налогообложения является добровольной, и на неё могут перейти как организации, так и ИП, при соблюдении некоторых условий:

• количество сотрудников не должно превышать 100 человек;
• данный режим должен быть введён на территории муниципального образования, где будет осуществляться деятельность;
• в местном нормативном акте должен быть указан вид деятельности, которым занимается ИП или организация;
• организация или ИП не должна осуществлять деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления;
• организация не должна являться крупнейшей;
• доля участия других юридических лиц в организации не должна превышать 25%.

Согласно пункту 2 статьи 346 НК РФ, ЕНВД можно применять при следующих видах деятельности:

• розничная торговля;
• общественное питание;
• бытовые, ветеринарные услуги;у
• слуги по ремонту, техническом обслуживанию и мойке транспортных средств;
• распространение и (или) размещение рекламы;
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• услуги по временному размещению и проживанию;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
• услуги стоянок.

Какие налоги заменяет ЕНВД:

• для организаций: налог на прибыль;
• для ИП – налог на доходы физических лиц по ставке 13% (НДФЛ).

Также ЕНВД заменяет налог на имущество:

• для организаций – налог на имущество для организаций;
• для ИП – налог на имущество физических лиц по тому имуществу, которое используется в деятельности, облагаемой ЕНВД.

ИП и организации на ЕНВД не уплачивают НДС.

Порядок перехода на ЕНВД

Для перехода на данную систему подаётся специальное заявление. Его необходимо подать в течение 5 дней с того момента, когда вы решили начать использовать систему налогообложения ЕНВД для ИП.

Пример: ООО «Коврижка» оказывает услуги по общественному питанию. В регионе, где ведется деятельность, можно использовать ЕНВД по данному виду услуг. «Коврижка» решила перейти на ЕНВД с 18 июля 2024 года. Значит, подать заявление на ЕНВД нужно до 25 июля 2024 года включительно.

Формула расчёта ЕНВД

Для расчёта используется следующая формула:

ЕНВД = БД х ФП х К1 х К2 х 15%

Где:

• ЕНВД – сумма уплачиваемого налога;
• БД – базовая доходность;
• ФП – физический показатель, индивидуален для каждого вида деятельности;
• К1 – корректирующий коэффициент (устанавливается правительством РФ на год, в 2018 году показатель равен 1,868);
• К2 – понижающий коэффициент дефлятор (размер принимается для каждого вида деятельности индивидуально);
• 15% – размер налоговой ставки, принятый ФНС.

Пример (здесь ведётся расчёт за год, но вообще налог рассчитывается поквартально, поэтому нужно умножать не на 12, а на 3 месяца).

ИП Лакомкин получает доходы только по услугам общественного питания без использования зала для обслуживания посетителей и не имеет наёмных работников. Согласно статье 346.29 главы 26.3 НК РФ, базовая доходность для данного вида деятельности составляет 4500 рублей в месяц.

Физический показатель – количество работников, включая ИП. В данном случае работник один – сам предприниматель.

Сделаем расчёт налога за 2024 год:

ЕНВД = 4500 * 1 * 1,868 * 1(К2) * 15% = 1260,9 руб. Мы получили месячный размер платежа. Теперь умножаем полученное число на 12. 1260,9*12=15130,8 рублей.

Также сумму налога можно уменьшать на уплаченные взносы. Если предприниматель работает один без работников, то он может уменьшить ЕНВД на всю сумму взноса, которую он уплатил за себя. Если у ИП есть работники, либо это организация, то можно уменьшить на 50%.

Налог рассчитывается и уплачивается каждый квартал. Срок уплаты налога до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (25 января, 25 апреля, 25 июля, 25 октября).

Налоговая декларация также сдаётся каждый квартал, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября).

# Налоги

Кто должен платить транспортный налог при лизинге

# Налоги

Косвенное налогообложение: что это такое, какие налоги относятся к косвенным